企業(yè)所得稅減免稅條件及報送資料
一、符合條件的非營利組織的收入
符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：
1、依法履行非營利組織登記手續(xù)；
2、從事公益性或者非營利性活動；
3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
4、財產(chǎn)及其孳息不用于分配；
5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；
6、投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；
7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。
非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。
符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
報送資料：
1、非營利組織的認定機構(gòu)的證書或文件；
2、設(shè)立非營利性組織章程、協(xié)議；
3、相關(guān)事項聲明(主要針對非營利組織的七個條件進行專項說明)；
4、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
二、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入
企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，且原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《目錄》規(guī)定的標準，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
報送資料：
1、有效的《資源綜合利用認定證書》及北京市發(fā)展和改革委員會公布資源綜合利用企業(yè)認定結(jié)果的文件；
2、企業(yè)實際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術(shù)標準、產(chǎn)品名稱等）、分別核算資源綜合利用收入的聲明；
3、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
三、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
報送資料：
1、董事會或總經(jīng)理辦公會關(guān)于研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2、研究開發(fā)項目立項書及研究開發(fā)費預(yù)算表；
3、研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；
4、研究開發(fā)費實際發(fā)生情況歸集表；
5、研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的情況聲明、研究成果報告等；
6、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
四、安置殘疾人員所支付的工資
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
報送資料：
1、殘疾人員花名冊；
2、有效的殘疾人員證明和身份證；
3、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議；
4、為殘疾人員繳納社會保險的繳費證明；
5、支付殘疾人員工資的證明；
6、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
五、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得
從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
2、農(nóng)作物新品種的選育；
3、中藥材的種植；
4、林木的培育和種植；
5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
6、林產(chǎn)品的采集；
7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；
8、遠洋捕撈。
�。ǘ┢髽I(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
�。ㄈ┢髽I(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受《中華人民共和國實施條例》第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
報送資料：
1、經(jīng)營場地證明、林業(yè)產(chǎn)權(quán)證或相關(guān)經(jīng)營證明；
2、項目所得核算情況聲明；
3、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
六、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得
國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指2008年1月1日后經(jīng)批準的，并符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。
企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
報送資料：
1、國務(wù)院行業(yè)主管部門或政府投資主管部門的核準文件；
2、取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等；
3、項目所得核算情況聲明；
4、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
七、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。
企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
報送資料:
1、有關(guān)部門認定的項目證明資料；
2、取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等；
3、項目所得核算情況聲明；
4、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
八、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
報送資料：
1、經(jīng)科學(xué)技術(shù)行政部門認定登記的企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同；
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認定登記證明和認定登記表；
3、實際發(fā)生的技術(shù)性收入明細表；
4、項目所得核算情況聲明；
5、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
九、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）規(guī)定條件的企業(yè)：
1、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；
2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
3、具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；
4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
�。�1） 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；
（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；
（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；
5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；
6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）的要求。
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
報送資料：
1、科技部、財政部、國家稅務(wù)總局共同頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書；
2、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
十、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)
我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
報送資料：
1、北京市軟件企業(yè)證書或北京市集成電路設(shè)計企業(yè)證書；
2、盈利年度聲明；
3、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
十一、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)
國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
報送資料：
1、國家發(fā)展和改革委員會、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局發(fā)布每年發(fā)布的國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)名單；
2、當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的聲明；
3、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
十二、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)
生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
報送資料：
1、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)證明資料；
2、盈利年度聲明；
3、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
十三、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
報送資料：
1、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)證明資料；
2、盈利年度聲明；
3、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
十四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
1、經(jīng)營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)改委等10部門2005年第39號令，以下簡稱《辦法》）規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”，“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。在2005年11月15日《辦法》發(fā)布前完成工商登記的，可保留原有工商登記名稱，但經(jīng)營范圍須符合《辦法》規(guī)定。
2、遵照《辦法》觀點的條件和程序完成備案程序，經(jīng)備案管理部門核實，投資運作符合《辦法》有關(guān)觀點。
3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元。
4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵免應(yīng)納稅所得額時，所投資的中小高新技術(shù)的認定管理，按照《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）和《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定執(zhí)行。
報送資料：
1、經(jīng)備案管理部門核實的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)資金運作情況等證明資料；
2、中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及實投資金驗資證明等相關(guān)材料；
3、中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況，以及省級科技部門出具的高新技術(shù)企業(yè)認定證書和高新技術(shù)項目認定證書的復(fù)印件；
4、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
十五、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免的稅額
企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
報送資料：
1、購買專用設(shè)備發(fā)票及清單：
3、專用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)Ｓ迷O(shè)備固定資產(chǎn)明細帳；
4、專用設(shè)備使用情況聲明；
5、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
作者：顧興全，畢業(yè)于中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系，擁有注冊會計師、律師、注冊稅務(wù)師資格，北京中恒潤博稅務(wù)咨詢有限公司首席財稅顧問，北京興華會計師事務(wù)所有限公司審計合伙人。在稅務(wù)籌劃、企業(yè)納稅風(fēng)險管理領(lǐng)域有著豐富的經(jīng)驗，曾為數(shù)十家企業(yè)提供成功的籌劃服務(wù)，合法節(jié)稅數(shù)千萬。(轉(zhuǎn)載 自 潤博財稅網(wǎng))
來源：價值中國 |
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