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第一部分  出口退（免）稅政策規(guī)定
第一章  出口貨物退（免）稅概述
一、出口貨物退（免）稅概念
出口貨物退（免）稅是國家對出口貨物已承擔(dān)或應(yīng)承擔(dān)的增值稅和消費稅實行退還或免征。
    出口貨物退稅是指國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實際承擔(dān)的增值稅、消費稅，在貨物報關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物不含稅即零稅負。
    出口貨物免稅是指對出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅和消費稅，貨物出口后不再退稅。
出口貨物退（免）稅是國際貿(mào)易中通常采用并為國普遍接受的旨在鼓勵各國出口貨物公平競爭的一項稅收措施。
二、出口退（免）稅的方法
退（免）增值稅： 1、“退稅”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”稅；4、“免抵”稅；5、“免稅”。
退（免）消費稅：1、“先征后退”；2、“免稅”。
目前采用的出口貨物退（免）稅方法：
1、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)征增值稅的貨物，免征出口環(huán)節(jié)增值稅，貨物出口后實行退稅辦法；出口應(yīng)征消費稅的貨物實行退稅的辦法。
2、生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)征增值稅的貨物實行“免、抵、退”稅的辦法；出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。
第二章  出口貨物退（免）稅基本規(guī)定
一、出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍
1、有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)和內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)；2、外商投資企業(yè)；3、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)；4、特準(zhǔn)退稅企業(yè)；5、指定經(jīng)營貴重貨物出口的企業(yè)。
（2004年7月1日起我國實行新《對外貿(mào)易法》，對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，依照修訂后對外貿(mào)易法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。）
二、出口貨物退（免）稅的貨物范圍
1、享受出口退（免）稅貨物的基本條件：
同時具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅和消費稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報關(guān)離境的貨物；（3）必須是財務(wù)上已作銷售處理的貨物；（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。
2、出口免稅貨物范圍
（1）來料加工復(fù)出口貨物；（2）計劃內(nèi)出口卷煙；（3）小規(guī)模納稅人自營出口和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。
3、不予退（免）稅貨物范圍
《中華人民共和國增值稅暫行條例》中列舉規(guī)定的貨物。
生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的非自產(chǎn)貨物不予辦理退（免）稅。
三、出口貨物退（免）稅稅種稅率
1、稅種：我國出口貨物僅退（免）增值稅和消費稅。
2、退稅率：現(xiàn)行退稅率按國家發(fā)布的《2004年退稅率文庫》執(zhí)行。
(1)調(diào)整后的增值稅出口退稅率為17%、13%、11%、8%、5%五檔，自2004年1月1日起實行。具體情況如下:
（A）2003年前適用5%和13%退稅率的農(nóng)產(chǎn)品,仍保持2003年的退稅率不變；
（B） 2003年前適用17%退稅率的產(chǎn)品,除船舶、汽車及其關(guān)鍵件零部件、數(shù)控機床、加工中心、組合機床、起重及工程用機械、機械提 升用裝備、建筑采礦用機械、程控電話、電報交換機、光通訊設(shè)備、醫(yī)療儀器及器械、鐵道機車、便攜數(shù)字式自動數(shù)據(jù)處理機、金屬冶煉 設(shè)備、航空航天器、印刷電路等產(chǎn)品仍保持17%的退稅率不變以外,其它產(chǎn)品的退稅率降為13%，主要包括部分機電產(chǎn)品、服裝和棉 紡織品等；
（C） 2003年前適用15%退稅率的產(chǎn)品，退稅率降為13%，主要包括鋼材及其制品、小五金、有機和無機化工原料、塑料制品、玩具、 鞋、鐘表、陶瓷、化纖、橡膠制品、運動用品、皮革制品、旅行用品及箱包等；
 （D） 2003年前適用13%退稅率的產(chǎn)品,除了以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品,以及按照現(xiàn)行政策征稅稅率為17%的產(chǎn)品仍維持現(xiàn)行13%的 退稅率不變外（個別產(chǎn)品除外），其它產(chǎn)品的退稅率降為11%，主要包括煤炭、化肥等；
（E） 取消部分資源性產(chǎn)品的出口退稅政策，主要包括各種礦產(chǎn)品的精礦、原油、原木、針葉木板材、木制一次性筷子、軟木及軟木制品、木漿 、紙板、紙漿、山羊絨、鰻魚苗等。對上述產(chǎn)品中征收消費稅的產(chǎn)品，同時取消其消費稅的出口退（免）稅；
（F） 將部分資源性產(chǎn)品的出口退稅率降為8%和5%,降為8%的產(chǎn)品主要包括鋁、磷、鉬、鎳和鐵合金等；降為5%的產(chǎn)品主要包括銅、煉 焦煤、焦炭等
（2）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物（農(nóng)產(chǎn)品除外）出口的，按6%辦理退稅。
（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工貨物出口的，其加工費部分按出口貨物對應(yīng)的出口退稅率辦理退稅。
四、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)
1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)：購進貨物發(fā)票上不含增值稅的金額。增值稅專用發(fā)票（含委托加工貨物購進原材料、支付加工費）上注明的進項金額，普通發(fā)票（限規(guī)定的12類貨物）上注明的銷售金額÷（1+征收率）。
2、產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)：出口貨物的離岸價（FOB價），以到岸結(jié)算的，扣除運保費。
五、出口貨物退（免）稅的申報規(guī)定
具體按最新規(guī)定參閱“第二部分”資料。
六、出口貨物退（免）稅的計算
1、外貿(mào)企業(yè)退稅的計算
外貿(mào)企業(yè)退稅實行單票對應(yīng)法，即在出口與進貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)和出貨數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。

    （由于篇幅原因，本文僅列出部分。詳盡資料歡迎索取：71peixun@163.com）