91原色影院_免费av在线_中文字幕最新精品_久久精品视频99

    >>[精彩推薦]點(diǎn)擊此處，立即獲取數(shù)十萬份經(jīng)典管理資料/工具/范例/文檔！

   【 一、稅款繳納的方式 】

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的征收方式繳納稅款。

　　(一)自核自繳。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，財務(wù)制度健全，會計核算準(zhǔn)確，一貫依法納稅的企業(yè)，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)依照稅法規(guī)定，自行計算應(yīng)納稅款，自行填寫、審核納稅申報表，自行填寫稅收繳款書，到開戶銀行解繳應(yīng)納稅款，并按規(guī)定向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并報送納稅資料和財務(wù)會計報表。

　　(二)申報核實(shí)繳納。生產(chǎn)經(jīng)營正常，財務(wù)制度基本健全，帳冊、憑證完整，會計核算較準(zhǔn)確的企業(yè)依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅款，自行填寫納稅申報表，按照規(guī)定向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送納稅資料和財務(wù)會計報表。經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并填開稅收繳款書，納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行繳納稅款。

　　(三)申報查定繳納。即財務(wù)制度不夠健全，帳簿憑證不完備的固定業(yè)戶，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并提供其生產(chǎn)能力、原材料、能源消耗情況及生產(chǎn)經(jīng)營情況等，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查測定或?qū)嵉夭轵灪螅铋_稅收繳款書或者完稅證，納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行或者稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

　　(四)定額申報繳納。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，確無建帳能力或者帳證不健全，不能提供準(zhǔn)確納稅資料的固定業(yè)戶，按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營業(yè)(銷售)額和征收率，按規(guī)定期限向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款。納稅人實(shí)際營業(yè)(銷售)額與核定額相比升降幅度在20%以內(nèi)的，仍按核定營業(yè)(銷售)額計算申報繳納稅款；對當(dāng)期實(shí)際營業(yè)(銷售)額上升幅度超過20%的，按當(dāng)期實(shí)際營業(yè)(銷售)額計算申報繳納稅款；當(dāng)期實(shí)際營業(yè)(銷售)額下降幅度超過20%的，當(dāng)期仍按核定營業(yè)(銷售)額計算申報繳納稅款，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)后，其多繳稅款可在下期應(yīng)納稅款中予以抵扣。需要調(diào)整定額的，向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)升或調(diào)降定額。但是對定額的調(diào)整規(guī)定不適用實(shí)行起點(diǎn)定額或保本定額繳納稅款的個體工商戶。

　　【 二、納稅期限 】

　　(一)增值稅、消費(fèi)稅一個月為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后十日內(nèi)繳納稅款；以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　(二)企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)于月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后內(nèi)資企業(yè)在四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　(三)按照規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，凡經(jīng)營應(yīng)納稅商品、貨物的，應(yīng)于發(fā)生納稅義務(wù)的當(dāng)日向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　(四)其他稅種，稅法明確規(guī)定納稅期限的，按稅法規(guī)定期限繳納稅款。

　　(五)稅法未明確規(guī)定納稅期限的，按主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款。

　　【三、納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依照主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額繳納稅款】

　　(一)經(jīng)縣(市)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不設(shè)置帳簿的；

　　(二)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；

　　(三)雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查核的；

　　(四)發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　　(五)未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的納稅人和跨縣(市)經(jīng)營的納稅人，逾期未進(jìn)行納稅清算的；

　　(六)合資企業(yè)的合作者采取產(chǎn)品分成方式分得產(chǎn)品的；

　　(七)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者為某項權(quán)益的；

　　(八)應(yīng)繳稅的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，不能提供準(zhǔn)確的證明文件和正確的申報收入額，或者不能提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證的，應(yīng)當(dāng)按主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查意見，依照核定的收入額或者費(fèi)用發(fā)生額核算應(yīng)稅收入計算納稅；

　　(九)外商承包工程作業(yè)或?qū)τ嘘P(guān)工程項目提供勞務(wù)服務(wù)所取得的業(yè)務(wù)收入，如不能提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)按主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率計算應(yīng)納稅所得額并繳納應(yīng)納稅款。

　　(十)企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅額的，應(yīng)當(dāng)按照主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)合理調(diào)整后的應(yīng)納稅收入或者所得額繳納稅款。

　　【 四、延期繳納 】

　　(一)納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人、代征人未按規(guī)定期限解繳稅款的，除按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限繳納或者解繳稅款外，還應(yīng)從滯納款之日起，按日計算繳納滯納稅款千分之二的滯納金。

　　(二)在國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，可以向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。納稅人申請延期繳納稅款，必須在規(guī)定的納稅期限之前，向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，領(lǐng)取延期納稅審批表，說明原因，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)報縣以上國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后，在批準(zhǔn)的延期內(nèi)緩繳稅款；未經(jīng)核準(zhǔn)的，仍應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款。

　　【 五、扣繳、代征稅款 】

　　(一)除稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人外，有關(guān)單位或者個人對國家稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征零星分散的稅收，應(yīng)當(dāng)予以配合，并接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的委托代征證書。

　　(二)扣繳義務(wù)人、代征人必須依照稅法或者委托代征證書的要求扣繳或者代征稅款。

　　(三)扣繳義務(wù)人扣繳稅款或者代征人代征稅款時，納稅人拒絕繳納稅款的，或者應(yīng)故不能扣繳、代征稅款的，應(yīng)當(dāng)及時報告主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

　　(四)扣繳義務(wù)人或者代征人的手續(xù)費(fèi)由主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定比例提取發(fā)給，不得從代扣代收或者代征稅款中坐支。

　　【 六、稅款補(bǔ)繳與退還 】

　　(一)納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款，數(shù)額在十萬元以內(nèi)的，自稅款所屬期起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)立即向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款；數(shù)額在十萬元以上的，自稅款所屬期起在十年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)立即向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款。因國家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款，自稅款所屬期起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)立即向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款，但不繳滯納金。

　　(二)納稅人超過應(yīng)納稅額向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還稅款書面申請報告，經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，予以退還。

　　(三)納稅人享受出口退稅及其他退稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。

　　【 七、納稅擔(dān)保 】

　　(一)下列納稅人必須依法向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅擔(dān)保；
　　1、未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅擔(dān)保人或者預(yù)繳稅保證金，按期進(jìn)行納稅清算。
　　2、跨縣(市)經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅擔(dān)保人或者預(yù)繳納稅保證金，按期進(jìn)行納稅清算。
　　3、欠繳稅款的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅擔(dān)保人或者預(yù)繳納稅保證金，按期進(jìn)行納稅清算。
　　4、國家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保的其他納稅人。

　　(二)納稅擔(dān)保的形式
　　1、納稅人提供的并經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅擔(dān)保人作納稅擔(dān)保，納稅擔(dān)保人必須是經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的，在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。國家機(jī)關(guān)不能作為納稅擔(dān)保人；
　　2、納稅人以其所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)作納稅擔(dān)保；
　　3、納稅人預(yù)繳納保證金。

　　(三)納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取納稅擔(dān)保書，按照納稅擔(dān)保書的內(nèi)容，寫出擔(dān)保對象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項。經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人分別簽字蓋章，報主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，方可作為納稅擔(dān)保人。

　　(四)納稅人以其所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)作為納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫作為納稅擔(dān)保的財產(chǎn)清單，并寫明擔(dān)保財產(chǎn)的價值以及其他有關(guān)事項。納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字后方為有效。

　　(五)納稅人未按照規(guī)定繳納稅款的，由其納稅擔(dān)保人負(fù)責(zé)繳納，或者以其納稅保證金抵繳稅款，或者由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣其未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)繳納稅款。

　　【 八、違反稅款繳納規(guī)定的法律責(zé)任 】

　　(一)欠稅及其處罰
　　1、納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限不繳或者少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款，主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳納，逾期仍未繳納的，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《稅收征管法》第二十七條規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，并處以不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。
　　2、納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使國家稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳其欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，除由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳的稅款外，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定第二條的規(guī)定處罰；數(shù)額不滿一萬元的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其欠繳的稅款，并處以欠繳稅款五倍以下的罰款。
　　3、代征人不繳或者少繳已代征稅款，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，并可以
處以不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。

　　(二)未按規(guī)定扣繳、代征稅款及其處罰
　　1、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款。但是，扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣、代收的情況及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。
　　2、代征人未按照委托代征證書的要求征收稅款的，由代征人繳納應(yīng)征而未征或者少征的稅款。受托代征人已將納稅人拒絕繳納的情況或者其因故不能代征稅款的情況及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。

　　(三)偷稅及其處罰
　　1、偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅數(shù)額不滿一萬元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所偷稅款，并處以所偷稅款五倍以下的罰款。偷稅數(shù)額在一萬元以上并且偷稅額占應(yīng)納稅額的百分之十以上的，以及因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，除應(yīng)依法補(bǔ)繳所偷稅款外，由司法機(jī)關(guān)依法處罰。
　　2、扣繳義務(wù)人采取前項所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬元以上的，除依法追繳稅款外，由司法機(jī)關(guān)依法處罰；數(shù)額不滿一萬元或者數(shù)額占應(yīng)納稅額不到百分之十的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳其不繳或者少繳稅款，并處以五倍以下的罰款。

　　(四)騙稅及其處罰
　　1、騙稅是指企業(yè)事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。騙稅數(shù)額在一萬元以下的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處以所騙稅款五倍以下的罰款。數(shù)額在一萬元以上的，除由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款外，由司法機(jī)關(guān)依法處罰。
　　2、企業(yè)事業(yè)單位以外的單位或個人騙取國家出口退稅款的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款外，由司法機(jī)關(guān)依法處罰；數(shù)額較小，未構(gòu)成犯罪的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處以騙取稅款五倍以下的罰款。

　　(五)抗稅及其處罰
　　1、抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。抗稅情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法處罰。
　　2、以暴力方法抗稅致人重傷或者死亡的，由司法機(jī)關(guān)按照傷害罪、殺人罪從重處罰，并依照前項規(guī)定處以罰金。