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     每一個(gè)企業(yè)管理者無不希望企業(yè)蓬勃發(fā)展經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將是企業(yè)發(fā)展的最基本前提。作為優(yōu)秀的企業(yè)管理者,了解一些常用的財(cái)務(wù)知識(shí)是非常必要的。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中使用的資金來源和資金占用式的分類已被現(xiàn)行的、適用的資產(chǎn)、負(fù)債等六大會(huì)計(jì)對(duì)象式的分類所取代，此六大要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。此六者構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)的全部 ，如想知道這些財(cái)務(wù)方面知識(shí)，首先要明白這六者的組成和相互關(guān)系。

　　具體如下：

　　資產(chǎn)由固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等組成；

　　負(fù)債由流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債等組成；

　　所有者權(quán)益由實(shí)收資本、盈余公積等組成；

　　收入由主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等組成；

　　費(fèi)用由制造費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成；

　　利潤由營業(yè)利潤扣除各項(xiàng)開支后的項(xiàng)目等組成；

　　 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；

　　 所有者權(quán)益=資本+利潤；

　　 利潤=收入-費(fèi)用；

　　 資產(chǎn)+費(fèi)用（成本）=負(fù)債+資本+收入；

　　 資產(chǎn)類科目余額+成本類科目余額 = 負(fù)債類科目余額+所有者權(quán)益類科目余額 +損益類科目余額。

　　看懂財(cái)務(wù)報(bào)表

　　 財(cái)務(wù)信息的主要來源是企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告（由社會(huì)公眾擁有的公司，即公開發(fā)行股票的公司，要按照法律的要求編制這些報(bào)告；而私人擁有的公司勿需如此）。這些文件包括資產(chǎn)負(fù)債表、收益表和現(xiàn)金流量表。

　　 在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，會(huì)發(fā)現(xiàn)，題為管理討論與分析的部分。這是企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)的問題和機(jī)會(huì)。

　　 財(cái)務(wù)報(bào)表附注雖然是以腳注的形式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息進(jìn)行的解釋，但實(shí)際上，這與財(cái)務(wù)報(bào)表本身同樣重要。這些附注可能會(huì)揭示企業(yè)的一些重要事項(xiàng)，例如重要的法律訴訟案、會(huì)計(jì)方法的變更、高級(jí)職員組成結(jié)構(gòu)的變化、以及各商業(yè)分部的買賣和重組等。 如何合理地減少納稅

　　 減稅同增加收入和營業(yè)利潤一樣，增加了其凈利潤或稱“底線”。通常，企業(yè)可以用許多種方法達(dá)到合理地減稅目的。

　　 一、企業(yè)的結(jié)構(gòu)

　　 即使一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體是公司，而非合伙或獨(dú)資企業(yè)，不同種類的公司都有不同的所得稅稅率。在經(jīng)濟(jì)實(shí)體從一種類型轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N類型時(shí)，也會(huì)引起納稅款狀況的變化，進(jìn)而影響到企業(yè)的收益情況。此外，公司注冊(cè)地所在的地區(qū)稅收政策或法律，也會(huì)影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　 二、購買的時(shí)機(jī)

　　 大多數(shù)會(huì)計(jì)活動(dòng)是建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)之上的。運(yùn)用這種方法，經(jīng)營活動(dòng)所帶來的收入，在其實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)年度予以確認(rèn)；反之，如果收入在其實(shí)際取得的會(huì)計(jì)年度予以確認(rèn)，那么其會(huì)計(jì)核算便遵循現(xiàn)收現(xiàn)付制。有時(shí)，將業(yè)務(wù)僅僅推遲一天，就會(huì)引起收入的確認(rèn)挪至下一個(gè)年度的問題。如果在某一年度獲利較多，企業(yè)可通過在同一年度沖銷各種可扣除的開支而獲益，即有效降低其應(yīng)稅收入；反之，如果獲利很少，或企業(yè)已經(jīng)在本年度沖銷了許多支出，那就可以將購買行為推遲至下一年度，即將其在下一年度扣減。

　　 三、壞帳沖銷的時(shí)機(jī)

　　 那些實(shí)際已經(jīng)過期而尚未收回的應(yīng)收帳款，有時(shí)可能收不回。與上述購買的時(shí)機(jī)完全相似，企業(yè)可將沖銷壞帳的時(shí)間，定在這種扣減能夠帶來很大好處時(shí)候。

　　 四、折舊

　　 政府允許企業(yè)確認(rèn)因設(shè)備和不動(dòng)產(chǎn)的磨損或過時(shí)所引起的價(jià)值減少，進(jìn)而減少其應(yīng)繳稅金。一般來說，政府可以通過折舊政策的變更，來試圖刺激某一特定行業(yè)或經(jīng)濟(jì)的增長。

　　如何看懂報(bào)表?

　　 財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)向管理者和外界提供和公布企業(yè)經(jīng)營情況的正式文件，因此正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于企業(yè)來說十分重要。財(cái)務(wù)報(bào)表分為月報(bào)表和年報(bào)表兩種，各行業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表如下：

　　行業(yè) 編報(bào)期 報(bào)表名稱

　　1工業(yè) 月報(bào) 1資產(chǎn)負(fù)債表 2商品 月報(bào) 1資產(chǎn)負(fù)債表

　　 企業(yè) 月報(bào) 2損益表 流通 月報(bào) 2損益表

　　 年報(bào) 3財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 企業(yè) 年報(bào) 3財(cái)務(wù)狀況變表

　　 年報(bào) 4利潤分配表 年報(bào) 4利潤分配表

　　 年報(bào) 5主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 年報(bào) 5主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表

　　3旅游、 月報(bào) 1資產(chǎn)負(fù)債表 4運(yùn)輸 月報(bào) 1資產(chǎn)負(fù)債表

　　 飲食、 月報(bào) 2損益表 企業(yè) 月報(bào) 2損益表

　　 服務(wù) 年報(bào) 3財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 年報(bào) 3財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表

　　 企業(yè) 年報(bào) 4利潤分配表 年報(bào) 4利潤分配表

　　 年報(bào) 5營業(yè)收支明細(xì)表 年報(bào) 5主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表

　　5施工 月報(bào) 1資產(chǎn)負(fù)債表 6房地 月報(bào) 1資產(chǎn)負(fù)債表

　　 企業(yè) 月報(bào) 2損益表 產(chǎn)開 月報(bào) 2損益表

　　 年報(bào) 3財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 發(fā)企 年報(bào) 3財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表

　　 年報(bào) 4利潤分配表 業(yè) 年報(bào) 4利潤分配表

　　會(huì)計(jì)報(bào)表中,除財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中有些數(shù)據(jù)來自于分析外,其余各表都來自于帳本。基

　　本報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表和損益表,資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總數(shù)等于負(fù)債總數(shù),并且要求數(shù)字正確,期期相關(guān)；損益表實(shí)際上是一張結(jié)轉(zhuǎn)利潤的會(huì)計(jì)憑證，通過收入與各項(xiàng)費(fèi)用的相互抵減可以體現(xiàn)出企業(yè)本期的凈利潤；利潤分配表是分配企業(yè)凈利潤去向的會(huì)計(jì)報(bào)表，通過凈利潤與各項(xiàng)目的抵減，可結(jié)算出未分配利潤的數(shù)額；財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是反映企業(yè)年度內(nèi)營運(yùn)資金增減變化的報(bào)表(營運(yùn)資金就是流動(dòng)資金減去流動(dòng)負(fù)債后的差額,流動(dòng)資金是用于企業(yè)日常經(jīng)營的資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債是企業(yè)在一年要償還的債務(wù))。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表可以幫助投資者和企業(yè)管理者了解企業(yè)資金的使用是不是合理,資金來源的渠道是不是順暢,企業(yè)資金融通有沒有困難,進(jìn)而了解企業(yè)的財(cái)務(wù)政策,分析企業(yè)的償債能力。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上所發(fā)生的現(xiàn)金流量的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，現(xiàn)金流量的最后結(jié)果是計(jì)算出本期新增加的凈現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表可以反映凈收益與現(xiàn)金余額的關(guān)系，現(xiàn)金余額與企業(yè)盈虧并不一定成正向變化，一般認(rèn)為有現(xiàn)金流量支持的凈收益是高質(zhì)量的，否則反之，現(xiàn)金流量表報(bào)告過去一年中的現(xiàn)金流量，可以預(yù)測(cè)未來的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力，確定企業(yè)支付利息、股

　　利和到期債務(wù)的能力，再者可以表明企業(yè)生產(chǎn)性資產(chǎn)組合的變化情況。

　　各報(bào)表的作用用一句話來概括就是：

　　 1.資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況。

　　 2.損益表是反映某一時(shí)刻的經(jīng)營成果，該表的最后一個(gè)數(shù)字“凈利潤“將列入利潤分配表。

　　 3.利潤分配表反映某一時(shí)期的利潤分配情況，將期初未分配利潤調(diào)整為期末未分配利潤，并列入資產(chǎn)負(fù)債表。

　　 4.現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金變化的結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況變化的原因。

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表

　　首先讓我們來看看關(guān)于會(huì)計(jì)的兩個(gè)重要公式。

　　公式1 借方=貸方

　　 會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)課程始于借方和貸方。借方在帳簿的左側(cè)，貸方在帳簿的右側(cè)。在這里，要牢記一條不變的定律：“借方=貸方”，換句話說，在任何交易中，都必須同時(shí)登記到帳簿的左右兩側(cè)，其原則如下：

　　(1)資產(chǎn)增加時(shí)，記入左側(cè)；資產(chǎn)減少時(shí)，記入右側(cè)。

　　(2)負(fù)債增加時(shí)，記入右側(cè)；負(fù)責(zé)減少時(shí)，記入左側(cè)。

　　公式2 資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益

　　會(huì)計(jì)學(xué)上最重要的概念是“平衡”，它的主體就是剛才提過的借方與貸方，簡(jiǎn)言之，資產(chǎn)增加是借方；負(fù)債或股東權(quán)益增加是貸方，雙方相抵即所謂的“平衡”。

　　資產(chǎn)負(fù)債表以這兩個(gè)重要公式為依據(jù)，它反映了企業(yè)在某一定時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況，它揭示了公司擁有什么，即公司的資產(chǎn)；公司欠什么人的債，即公司的負(fù)債；以及公司凈資產(chǎn)價(jià)值，即股東的權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表上的各帳戶在每一新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，不能被結(jié)清而使其余額為零。在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)是按流動(dòng)性從大到小的順序排列，而負(fù)債則是按債務(wù)到期日由近到遠(yuǎn)的順序排列。

　　二、收益表

　　收益表反映企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)的獲利情況。它與資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)顯著區(qū)別是每一新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，收益表上的各帳戶都會(huì)被結(jié)平，其余額為零。

　　該報(bào)表的一般關(guān)系式可表示為：

　　 毛收入-總費(fèi)用=凈利潤(損失)

　　這一表達(dá)式可派生出下列表達(dá)式：

　　 營業(yè)利潤(損失)=銷售收入-成本費(fèi)用合計(jì)上式中，成本費(fèi)用合計(jì)包括：

　　①銷貨成本②銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用③折舊

　　稅前利潤=營業(yè)利潤-利息費(fèi)用凈利潤(損失)=稅前利潤-稅金凈利潤或凈損失代表企業(yè)的凈盈利狀況。其通常被稱之為“底線”(俗稱凈利，一般位于收益表的末行)。作為經(jīng)營者，重要的是要時(shí)刻意識(shí)到你所真正賺得的是凈利潤，而不是營業(yè)利潤。此表中我們應(yīng)該注意以下幾個(gè)問題：

　　 (1)銷售成本

　　應(yīng)該考慮以下各方面的問題：

　　1.可以通過與供貨商重新協(xié)商或?qū)ふ倚碌摹⑤^便宜的供貨商來降低銷貨成本嗎?

　　2.可以大批量購進(jìn)存貨，以期有效地降低銷貨成本嗎?

　　3.可以用其他的物品、材料和產(chǎn)品，代替目前采購的嗎?

　　4.可以提高自己產(chǎn)品的銷價(jià)嗎?

　　 (2)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用

　　 一般來說，當(dāng)費(fèi)用急劇下降時(shí)，多是周密計(jì)劃管理的結(jié)果(反過來說，費(fèi)用的明顯上升，可能是各項(xiàng)開支慢慢地小幅度上升的結(jié)果，即管理者通常對(duì)支出小幅度緩慢增加不夠敏感，而實(shí)際上，這種小幅度增加往往最終會(huì)累積成一個(gè)很大的數(shù)目)。可以考慮如下的問題：

　　 1.費(fèi)用的降低是由裁員引起的嗎?換句話說，有職員被解雇或者公司規(guī)模縮小了嗎?如果是這樣，與裁員和縮小規(guī)模等相關(guān)的直接、間接費(fèi)用是多少?

　　 2.費(fèi)用的降低是否由薪水的降低引起的?是否是由企業(yè)銷售人員或獨(dú)立的銷售代理部門的傭金降低所引起的?

　　 3.費(fèi)用的降低是否是通過有關(guān)雇員費(fèi)用和雇員福利的開支緊縮引起的?

　　 4.費(fèi)用的降低是否是象辦公室租賃費(fèi)、公用設(shè)施(例如：電話等)和保險(xiǎn)這一領(lǐng)域的支出減少所引起的?如果是這樣，這么做是否值得?

　　 5.費(fèi)用的降低是否源自研究和開發(fā)的縮減?如果是這樣，其可能對(duì)企業(yè)將來的盈利情況產(chǎn)生什么影響?

　　 (3)成本與費(fèi)用合計(jì)

　　應(yīng)考慮下列問題：

　　 1.這一比例與同行業(yè)水平相比如何?

　　 2.這一費(fèi)用項(xiàng)目是否能在不產(chǎn)生不利影響的前提下得到進(jìn)一步的降低?

　　 (4)折舊

　　 基于折舊費(fèi)用反映了企業(yè)因設(shè)備等不動(dòng)產(chǎn)的損耗或自然淘汰引起的稅收抵減的潛力，我們可以考慮以下這個(gè)問題：

　　折舊費(fèi)用的增加是由購買新的機(jī)器設(shè)備或其它不動(dòng)產(chǎn)引起的，還是由所使用的折舊方法的變更引起的?

　　 (5)營業(yè)利潤與凈利潤的比較

　　 企業(yè)用其所獲豐厚利潤進(jìn)行投資以獲得國家的稅收減免優(yōu)惠或者企業(yè)凈利潤的增加僅是由于利率和利息費(fèi)用下降而僥幸所得?需要注意的是：就絕對(duì)數(shù)來說，利息費(fèi)用明顯降低，其降低百分比為50%。并且，雖然所得稅的課稅對(duì)象是稅前利潤(其增加了50%)，但所得稅的增長只有20%，遠(yuǎn)低于營業(yè)利潤、稅前利潤和凈利潤的增長。