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1 范圍
   本標準規(guī)定公司成本管理的職能、內(nèi)容及要求、檢查與考核。
   本標準適用于公司成本管理，是檢查與考核工作的依據(jù)。
2 引用標準
  《企業(yè)財務通則》
  《企業(yè)會計準則》
  《工業(yè)企業(yè)成本管理條例實施細則》
  《電力工業(yè)企業(yè)成本管理辦法》
  《山東電力工業(yè)企業(yè)會計核算辦法》
3 職責分工
3.1計財部
3.1.1財務部門職責
3.1.1.1在分管經(jīng)理的領導下，計財部為成本管理工作的主要負責部門。
3.1.1.2負責測算和編報成本計劃，經(jīng)計劃會討論后報公司經(jīng)理審批執(zhí)行，并監(jiān)督成本計劃的執(zhí)行。
3.1.1.3編制和修訂成本管理標準。
3.1.1.4匯總編制分解計劃。
3.1.1.5制定費用定額。
3.1.1.6編制降低成本措施計劃。
3.1.1.7指導基層單位的成本管理核算和分析。
3.1.1.8負責成本預測、監(jiān)督和控制成本開支。
3.1.1.9在分管經(jīng)理的帶領下組織經(jīng)濟活動分析會、研究成本升降趨勢、控制各項資金使用，加強增收節(jié)支管理、降低成本。
3.1.2計劃部門職責
3.1.2.1負責全公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃的匯總、編制和平衡，做到月、季、年度成本費用計劃銜接，提報計劃期內(nèi)供電量和廠用電率計劃與實際完成數(shù)據(jù)。
3.1.2.2根據(jù)成本計劃執(zhí)行情況，按照標準規(guī)定全面考核。
3.2物資公司職責
3.2.1收集匯總公司物資采購計劃，在保質(zhì)低價的情況下及時進行物資采購，降低物資采購成本。
3.2.2根據(jù)物資申報計劃及領用情況，落實計劃準確率。
3.2.3加強庫存物資管理，降低不必要的物資積壓和毀損報廢。
3.3燃料公司職責
3.3.1負責執(zhí)行監(jiān)督燃料計量、驗收、質(zhì)檢、檢斤等的工作，保證入廠煤的質(zhì)量，降低燃料成本。
3.3.2加強煤場存煤管理，降低燃料場損。
3.4生技部、運行公司、檢修公司職責
3.4.1生技部及檢修、運行公司負責在生產(chǎn)技術和電網(wǎng)運行方面組織制定并采取降低成本的措施。
3.4.2強化安全生產(chǎn)管理，避免因違章生產(chǎn)所造成的損失。
3.4.3制定生產(chǎn)維護材料消耗定額、工具消耗定額和車間二級庫儲備定額，降低維護材料成本。
3.4.4負責匯總編制設備檢修和維護計劃費用，并監(jiān)督、檢查、考核計劃完成情況，保證設備安全經(jīng)濟運行，節(jié)約生產(chǎn)成本。
3.5人事部職責
3.5.1編制和修訂勞動定額，控制定額，降低工資費用。
3.5.2控制非生產(chǎn)用工和計劃外用工，節(jié)約工資費用。
3.5.3負責職工考勤和車間、班組工時記錄的管理，保證記錄真實準確。
3.5.4編制和控制工資計劃、審查和監(jiān)督工資及津貼支出。
3.5.5編制勞動保護費用計劃，監(jiān)督執(zhí)行勞動保護標準和發(fā)放范圍，節(jié)約勞動保護費用支出。
3.6物業(yè)等管理部門職責
3.6.1編制家、器俱配備定額及購置修繕計劃并按定額配備家俱器俱，建立家、器俱登記臺帳，并負責抽查盤點。
3.6.2編制辦公費、水電費、取暖費，綠化費等項目計劃和節(jié)約的措施計劃，并按計劃控制開支。
3.6.4修建部門負責編制房屋、建筑物等小型基建項目計劃，并監(jiān)督工程全過程的質(zhì)量管理。
3.6.5預、決算部門嚴控工程造價，降低工程成本。
3.7公司其他各相關部門要認真貫徹執(zhí)行國家有關成本管理的方針、政策、法規(guī)、條例和紀律，力爭最大限額的降低公司成本費用。
4 權限
4.1總經(jīng)理有權批準總成本計劃和成本調(diào)查報告，調(diào)整、平衡重大成本開支項目。
4.2分管經(jīng)營經(jīng)理有權審定總成本預、決算報告，批準成本分解計劃指標，審定重大成本開支項目調(diào)查平衡意見，制止不合法規(guī)的成本開支項目，提出對不合法規(guī)開支追究責任的意見。
4.3分管生產(chǎn)經(jīng)理有權審定大修、小修和維護項目計劃及費用計劃。
4.4計財部權限
4.4.1有權根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化調(diào)整計劃或合同內(nèi)有關部分和單位成本指標，并報公司經(jīng)理審批。
4.4.2有權制止和拒絕不合法規(guī)及計劃外成本開支。
4.4.3有權召集基層財務、核算人員布置成本管理和核算工作任務。
4.4.4有權檢查基層單位各項費用計劃的執(zhí)行情況。
4.5其他部門
4.5.1計劃部門有權檢查計劃執(zhí)行情況，全面考核成本完成情況。
4.5.2生技部有權審核大修、小修及維護費用，審核維修、材料領用計劃。
4.5.3材料供應部門有權審核大修、小修和維護設備材料領用計劃，制止不合理的申報計劃和消耗材料領用。
4.5.4人事部門有權審批非生產(chǎn)和計劃外用工、加班工資、津貼、非標準勞動保護用品發(fā)放；審核部門車間考勤和工時記錄。
4.5.5物業(yè)管理部門有權制止無計劃的家俱購置、水電費等不合理開支，追究丟失、損失家俱的責任。
4.5.6修建及預、決算部門有權審核房屋、建筑物計劃外維修項目及其費用預決算，追究違章使用或損壞房屋、建筑物者的責任。
5 管理內(nèi)容與要求
5.1基礎工作
5.1.1預算管理
5.1.1.1預算編制依據(jù)
5.1.1.1.1省局及有關上級關于成本開支范圍及其編制的規(guī)定。
5.1.1.1.2省局和公司的有關定額和標準。
5.1.1.1.3計劃期內(nèi)生產(chǎn)技術管理、措施、物資、供應、勞動工資等計劃。
5.1.1.1.4 公司根據(jù)自有潛力和上級要求編制的增產(chǎn)節(jié)支計劃。
5.1.1.1.5省局、公司的投入產(chǎn)出及承包合同指標。
5.1.1.2編制程序和時間要求
5.1.1.2.1 財務部門組織有關職能部門根據(jù)目標成本和計劃依據(jù)，測算年、季度固定成本建議指標值，制定保證完成指標值的組織、技術、經(jīng)濟措施計劃，提出指標調(diào)整報告。
5.1.1.2.2 分管領導組織有關職能部門會審調(diào)整指標值，會審時按部門上報指標調(diào)整報告。
5.1.1.2.3財務部門匯總會審意見，按上級規(guī)定科目和子目編制總成本和單位成本預算報公司領導審批。
5.1.1.2.4預算編報時間：年、季預算在期初前45天編制，并根據(jù)省公司要求及時報審預算。
5.1.1.3管理要求
5.1.1.3.1根據(jù)前期和預計可能出現(xiàn)的情況編制預算，做到預算的編制切實可行。
5.1.1.3.2按預算分解控制各種成本開支。
5.1.1.3.3實行和健全材料消耗、費用控制、勞動工時定額和工具消耗預算管理，執(zhí)行率達96％以上。
5.2原始記錄
5.2.1物資、燃料供應方面具有入庫單、領料單、限額領料單、材料退庫單等，記錄應日清月結(jié)。
5.2.2勞動工資應具備中、小修、維修、工時耗用記錄、加班加點記錄、考勤記錄等，記錄應日清、月清或工作竣工后結(jié)算。
5.2.3能源消耗應具備發(fā)票、合法憑證、帳單、領料單、報銷單等，按財務有關規(guī)定清理、結(jié)算。
5.3管理措施
5.3.1健全各種管理制度
5.3.1.1包括：預算管理制度、成本指標歸口管理制度、三級經(jīng)濟核算制度、物資管理制度、燃料實行全過程管理、用工制度、分配管理制度、費用開支標準和審核、報銷制度、多元化經(jīng)營成本管理制度、固定資產(chǎn)和低值易耗品管理制度等。
5.3.2堅持增收節(jié)支、節(jié)能降耗管理，包括增產(chǎn)節(jié)約項目、對象、價值及管理、技術和經(jīng)濟保證措施。。
5.4成本測算和目標成本
5.4.1成本內(nèi)容
5.4.1.1可變成本，包括燃料成本及水費。
5.4.1.2固定成本，包括材料費、工資、提取職工福利費、累計折舊大修費以及管理費用。
5.4.1.2.1材料費，即為保證機組安全、可靠、滿發(fā)、滿供、經(jīng)濟運行而耗用的維護材料費。
5.4.1.2.2工資，包括崗位、技能工資、加班工資和津貼等工資性支出。
5.4.1.2.3福利費，即按工資總額比例計提的福利費用。
5.4.1.2.4折舊費用，按比例根據(jù)有效固定資產(chǎn)原值提取的投資費用。
5.4.1.2.5大修費用，為保持固定資產(chǎn)運行狀態(tài)而定期發(fā)生的較大規(guī)模的維修費用。
5.4.1.2.6管理費用，包括辦公費、水電費、差旅費、取暖費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、修繕費、運輸費、租賃費、保險費、業(yè)務費、工會經(jīng)費、職工教育費、研究試驗費、排污費、待業(yè)保險費、工資附加等等的費用支出。
5.4.2目標成本
5.4.2.1目標成本的計算和確定必須符合省局規(guī)定的承包口徑，指標值相符率達98％以上。
5.4.2.2確定的目標成本，必須適于按定額、成本科目、子目分解測算，作為對部門和車間計算承包合同指標值的依據(jù)，保證合同指標值完成率達到98％以上。
5.4.3成本測算
5.4.3.1測算方法主要采取以下幾種：a試算平衡法；b調(diào)查分析法；c統(tǒng)計分析法；d回歸分析法。
5.4.3.2預測程序：a確定預測對象預測期限和預測計量單位；b收集分析歷史數(shù)據(jù)；c建立計算模式并計算目標成本；d分析評價； e修正目標成本。
5.5成本核算與報表
5.5.1根據(jù)對象對有關費用進行審核、記錄、匯集和分配，核算其總成本和單位成本。
5.5.2成本核算程序：確定成本核算對象，匯集生產(chǎn)費用，直接費用可直接按照成本核算對象匯集，間接費用先匯集后分配。
5.5.3成本開支范圍：按省局電力工業(yè)企業(yè)成本項目規(guī)定范圍列支，一切不屬于成本范圍的開支不得擠入成本。
5.5.4產(chǎn)品成本核算，必須以正確的原始憑證和會計記錄為依據(jù)，不得以估計成本，定額成本或計劃成本代替實際成本。
5.5.5產(chǎn)品成本計算期，以每一個月為計算期，每一季度為結(jié)算期，每一年為決算期，在同一計算期內(nèi)核算的產(chǎn)量、收入和消耗等口徑必須同一。
5.5.6公司上報成本報表必須按省局規(guī)定的時間編報月、季、年成本表，電力成本構成明細表，生產(chǎn)費用表，數(shù)據(jù)準確率應達到100％。
5.6成本分析
5.6.1成本分析形式
5.6.1.1對成本構成和影響因素的分析。包括：成本的事前分析、事中分析和事后分析，明確成本變動態(tài)勢及原因，計算出有關因素對成本影響的數(shù)據(jù)。
5.6.1.2專題分析。在執(zhí)行成本計劃過程中，對影響成本較大的問題，應進行不定期的專題分析，做到原因清楚，數(shù)據(jù)準確，措施得力。
5.6.1.3各部門要按規(guī)定期限層層進行成本分析，掌握本部門成本計劃完成情況。
5.6.2成本分析時間和資料
5.6.2.1 財務部門結(jié)合投入產(chǎn)出分析會每月進行一次成本分析，每季進行一次成本綜合分析。
5.6.2.2計財部及有關部門年終進行一次年度分析。
5.6.2.3計財部年、季分析，由財務部門綜合提出，于季后十天報送公司領導，同時報送省局有關部室。
5.7管理要求
5.7.1成本控制依據(jù)和方法：以年、季成本計劃作為控制目標。原材料采用限額領料制，費用采用定額制。超限定額，必須履行審批手續(xù)。
5.7.2成本控制手段
5.7.2.1建立成本責任制，將成本指標進行層層分解，使車間、部室、班組都承擔控制成本目標的責任。
5.7.2.2對部門按年度承包合同，投入產(chǎn)出計劃規(guī)定的各項費用指標和項目數(shù)據(jù)進行控制。
5.7.2.3各部門根據(jù)計劃和合同核定數(shù)據(jù)，實行定額控制，根據(jù)核定的定額，持內(nèi)部支票報銷或領料，超支停止報銷和發(fā)料，并嚴格考核。
6 檢查與考核
6.1本標準的檢查由計財部負責，由企管辦進行兌現(xiàn)考核。
6.2各部門按年度承包合同和投入產(chǎn)出計劃規(guī)定各項費用指標和項目，按分解后的內(nèi)容每季檢查一次，超出規(guī)定部分，按規(guī)定與工資、獎金掛鉤。
6.3各項基礎工作采用現(xiàn)場隨時抽查的方法檢查，同步考核，按月或季度兌現(xiàn)。
6.4獎懲細則
6.4.1 對在成本管理中做出突出貢獻的部門和個人給予獎勵，獎勵費用按經(jīng)濟責任制實施辦法規(guī)定執(zhí)行。
6.4.2 考核內(nèi)容為本標準規(guī)定的責任和工作內(nèi)容與要求部分。
6.4.3考核結(jié)果與公司經(jīng)濟責任制考核掛鉤兌現(xiàn)。