審計(jì)詢問(wèn)是審計(jì)執(zhí)法取證中常用的方法，也是發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)大案要案線索的重要途徑。審計(jì)詢問(wèn)方法與技巧得當(dāng)，設(shè)計(jì)巧妙，對(duì)快速形成充分的審計(jì)證據(jù)必將起到事半功倍的效果。審計(jì)詢問(wèn)是審計(jì)主客體之間的一種交流方式。所謂審計(jì)詢問(wèn)方法與技巧，是指在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員根據(jù)事先擬定的詢問(wèn)策略，運(yùn)用語(yǔ)言學(xué)的規(guī)則和邏輯學(xué)原理，向被審計(jì)詢問(wèn)對(duì)象提出問(wèn)題了解情況的具體方法和技能。而發(fā)問(wèn)則是審計(jì)詢問(wèn)語(yǔ)言活動(dòng)的主要表現(xiàn)形式，發(fā)問(wèn)技巧的正確選擇，對(duì)審計(jì)詢問(wèn)活動(dòng)的順利推進(jìn)，完成審計(jì)詢問(wèn)任務(wù)、擴(kuò)大審計(jì)成果無(wú)疑具有非常重要的作用。在審計(jì)實(shí)踐中，可結(jié)合具體情況，有針對(duì)性地選用如下審計(jì)詢問(wèn)方法與技巧：
一、試探式發(fā)問(wèn)
這是以試探被審計(jì)詢問(wèn)對(duì)象想法，摸清其底細(xì)為目的的一種發(fā)問(wèn)方法。主要用于初次審計(jì)詢問(wèn)或發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題再次審計(jì)詢問(wèn)或?qū)徲?jì)詢問(wèn)抵觸情緒比較強(qiáng)的對(duì)象。試探的內(nèi)容可以是被審計(jì)詢問(wèn)對(duì)象的認(rèn)識(shí)程度、個(gè)性特點(diǎn)、心理狀態(tài)、反審查伎倆、重要審計(jì)事實(shí)，也可以試探一下掌握的某一審計(jì)證據(jù)是否屬實(shí)，某一推測(cè)是否正確等。試探式發(fā)問(wèn)一般是從問(wèn)題外圍或者是不直接相關(guān)的問(wèn)題問(wèn)起，也可以適當(dāng)穿插些個(gè)別較為重大的問(wèn)題，實(shí)施“火力偵察”。如有特定的目標(biāo)，提問(wèn)應(yīng)具有明確的針對(duì)性，反之，可從不同的側(cè)面了解相關(guān)情況。也可以直接的方式向其提出已經(jīng)掌握的某一事實(shí)、某一推測(cè)，以確定其真?zhèn)巍＿�可采用旁敲側(cè)擊、引而不發(fā)的謀略，試探所需要明確的問(wèn)題。總之，采用此法，用語(yǔ)要委婉、含蓄、言簡(jiǎn)而容量大，富有進(jìn)退空間。審計(jì)實(shí)踐中，這種方法使用比較普遍，有利于增加線索，擴(kuò)大效果。
二、迂回式發(fā)問(wèn)
即從外圍問(wèn)題入手，選擇隱蔽的審計(jì)詢問(wèn)途徑，待時(shí)機(jī)成熟時(shí)，再提出要害問(wèn)題的一種審計(jì)詢問(wèn)方法。主要適用于：證據(jù)較少，且證明力不強(qiáng);被審計(jì)詢問(wèn)對(duì)象態(tài)度不好且有退路可辯解;違法違紀(jì)數(shù)額較大，心理負(fù)擔(dān)較重，正面發(fā)問(wèn)難以奏效等。采用迂回式發(fā)問(wèn)，應(yīng)對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行周密設(shè)計(jì)編排，確定恰當(dāng)?shù)陌l(fā)問(wèn)次序，先提一些看似簡(jiǎn)單而與準(zhǔn)備圍攻問(wèn)題沒(méi)有明顯關(guān)系，其實(shí)卻有內(nèi)在聯(lián)系或因果關(guān)系的問(wèn)題，在不暴露審計(jì)詢問(wèn)意圖的情況下，迫使被審計(jì)詢問(wèn)對(duì)象如實(shí)供述，當(dāng)提到實(shí)質(zhì)性問(wèn)題時(shí)，當(dāng)其明白意圖時(shí)，為時(shí)已晚，不得不回答最后的關(guān)鍵問(wèn)題。采用此法，提出前后問(wèn)題要有嚴(yán)密的邏輯性，提出的外圍問(wèn)題要盡一切可能，把退路堵死;還應(yīng)注意隱蔽詢問(wèn)意圖，提問(wèn)時(shí)，語(yǔ)言要盡可能地平緩，使其放松戒備，減少心理壓力，在不知不覺(jué)中如實(shí)交待問(wèn)題。
三、跳躍式發(fā)問(wèn)
即跳過(guò)被審計(jì)詢問(wèn)對(duì)象的思維定式和心理防線，直插其防守薄弱環(huán)節(jié)的一種發(fā)問(wèn)方法。這種方法適合那些已熟悉和掌握財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及審計(jì)情況，已編好了謊言想好了對(duì)策的被審計(jì)詢問(wèn)對(duì)象。跳躍式發(fā)問(wèn)，表面上看起來(lái)所提問(wèn)題零亂無(wú)序，實(shí)際上是按一定的意圖分進(jìn)合擊。把一些關(guān)鍵的問(wèn)題散布在不同的側(cè)面，從不同的角度提出問(wèn)題，使其猜不透所提問(wèn)題與關(guān)鍵問(wèn)題有什么聯(lián)系，失去制造假口供和推斷審計(jì)人員掌握證據(jù)情況的可能性，待回話中的矛盾逐漸暴露時(shí)，一舉戳穿諾言，再將零碎的真實(shí)的情節(jié)系統(tǒng)地固定起來(lái)，形成完整的審計(jì)詢問(wèn)證據(jù)鏈條。
四、含蓄式發(fā)問(wèn)
含蓄式發(fā)問(wèn)就是用旁敲側(cè)擊或一語(yǔ)雙關(guān)的方式，暗中點(diǎn)出問(wèn)題的一種含不露點(diǎn)不破的發(fā)問(wèn)技巧。這種發(fā)問(wèn)技巧適用于掌握證據(jù)不夠確定、充分;需要保護(hù)證據(jù)來(lái)源或試探被審計(jì)詢問(wèn)對(duì)象底細(xì)等情況。含蓄式發(fā)問(wèn)主要是借助于用語(yǔ)的婉轉(zhuǎn)手法，以減少或避免對(duì)其心理的刺激，發(fā)生正面沖突。這種發(fā)問(wèn)技巧審計(jì)詢問(wèn)人處境主動(dòng)，攻守自如，可隨時(shí)掌握主動(dòng)權(quán);還可以使其造成判斷失誤。如果含蓄點(diǎn)出的是事實(shí)或情節(jié)，屬于審計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題，通過(guò)察言觀色，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)擊中其要害的，就可進(jìn)一步加大力度，乘勢(shì)追擊，變被動(dòng)為主動(dòng)。
五、直接式發(fā)問(wèn)
就是直接針對(duì)被審計(jì)詢問(wèn)對(duì)象事實(shí)和心理要害，單刀直入正面強(qiáng)攻的一種發(fā)問(wèn)方法。適用于審計(jì)證據(jù)確鑿而被審計(jì)詢問(wèn)對(duì)象不如實(shí)承認(rèn);提出的問(wèn)題簡(jiǎn)單明了是其能夠回答;事關(guān)審計(jì)定性必須要正面回答的;對(duì)其已說(shuō)清的事實(shí)又不承認(rèn)的。采用這一提問(wèn)方法的前提是必須有確鑿有力的證據(jù)作為后盾，具體有直問(wèn)、質(zhì)問(wèn)、反問(wèn)、揭露、批駁等形式。直問(wèn)、質(zhì)問(wèn)是針對(duì)預(yù)計(jì)不會(huì)如實(shí)回答的對(duì)象所采用的;反問(wèn)、揭露、批駁是則適用于確實(shí)沒(méi)有如實(shí)回答問(wèn)題的對(duì)象的。采用直接式發(fā)問(wèn)，是把關(guān)系事實(shí)性質(zhì)的問(wèn)題直接提出來(lái)，要注意提出的問(wèn)題必須有確鑿、充分的審計(jì)證據(jù)作基礎(chǔ);使用的審計(jì)證據(jù)必須有連續(xù)追問(wèn)的準(zhǔn)備;審計(jì)詢問(wèn)的提出具有突然性，使其毫無(wú)思想準(zhǔn)備，又無(wú)法回避;審計(jì)詢問(wèn)的態(tài)度要堅(jiān)決，語(yǔ)言要肯定，形成一種泰山壓頂?shù)臍夥眨仁蛊浞谰�崩潰，如實(shí)回答。
六、循序式發(fā)問(wèn)
就是將問(wèn)題由表及里、由淺入深、由遠(yuǎn)而近、環(huán)環(huán)相扣逐項(xiàng)搞清的一種發(fā)問(wèn)技巧。一般用于證據(jù)不夠確實(shí)、充分或只有間接證據(jù);審計(jì)意圖已經(jīng)暴露，被審計(jì)詢問(wèn)對(duì)象尚未說(shuō)出事實(shí)真相;審計(jì)詢問(wèn)結(jié)束，開始重新仔細(xì)固定審計(jì)證據(jù)時(shí);多項(xiàng)違法違紀(jì)行為并存的情況等。采用循環(huán)式發(fā)問(wèn)時(shí)，一般是根據(jù)一定順序排列好問(wèn)題，按照客觀事物之間存在的邏輯關(guān)系先易后難，先輕后重，由前而后，按時(shí)間或事情發(fā)生的經(jīng)過(guò)，逐步推進(jìn)詢問(wèn)，直至將違法違紀(jì)事實(shí)全部搞清。實(shí)施循序式發(fā)問(wèn)時(shí)，應(yīng)注意問(wèn)題之間要有嚴(yán)密邏輯聯(lián)絡(luò)，發(fā)問(wèn)的次序應(yīng)遵循一定的聯(lián)系，切不可任意打亂或超越，以免影響審計(jì)詢問(wèn)的效果。
七、命題式問(wèn)題
即提出一個(gè)方向明確、范圍清楚的題目，讓被審計(jì)詢問(wèn)對(duì)象在指定的范圍內(nèi)做詳細(xì)的供述。常適用于：提出一個(gè)新的問(wèn)題時(shí);剛剛突破的重大問(wèn)題，需要獲得詳細(xì)供述時(shí);詢問(wèn)一些只掌握線索但底數(shù)不清的問(wèn)題時(shí)。這種發(fā)問(wèn)中的命題可以是一個(gè)總問(wèn)題，也可以是某一個(gè)具體問(wèn)題。被審計(jì)詢問(wèn)對(duì)象在題目指定的范圍內(nèi)可以自由陳述，因而暗示性較小，一般能獲得較為具體、客觀的陳詞，而且不易暴露審查底細(xì)。命題發(fā)問(wèn)的前提是被審計(jì)詢問(wèn)對(duì)象愿意回答問(wèn)題，而不是問(wèn)一句答一句或不愿開口講話的情形。命題的提出，要根據(jù)具體情況而定，過(guò)于具體或籠統(tǒng)的命題，都將影響被審計(jì)詢問(wèn)對(duì)象說(shuō)清問(wèn)題。
八、立體式發(fā)問(wèn)
這是為了獲取被審計(jì)對(duì)象的詳細(xì)陳述，把問(wèn)題按照審計(jì)事實(shí)縱向和橫向發(fā)展排列順序提出問(wèn)題的一種發(fā)問(wèn)技巧。一般用于被審計(jì)對(duì)象已經(jīng)承認(rèn)了違法違紀(jì)事實(shí)，但陳述不徹底的情況，特別是審計(jì)結(jié)束時(shí)最后審計(jì)詢問(wèn)被審計(jì)對(duì)象，一般都可以運(yùn)用此法。立體式發(fā)問(wèn)，主要是運(yùn)用事物的普遍聯(lián)系、互相制約的規(guī)律，對(duì)每個(gè)問(wèn)題都自始至終地從事到人、從人到事、從前因到后果，按照違法違紀(jì)構(gòu)成的要件結(jié)合具體情節(jié)，進(jìn)行縱橫交錯(cuò)的重復(fù)審計(jì)詢問(wèn)，原來(lái)筆錄中的矛盾漏洞能充分地暴露，不盡不實(shí)的陳詞也能得到補(bǔ)充和修正，從而形成準(zhǔn)確、完整的證據(jù)鎖鏈。
隨著審計(jì)新方法、新經(jīng)驗(yàn)的推陳出新，審計(jì)詢問(wèn)的方法與技巧也因人而異，因事而異。所以上述審計(jì)詢問(wèn)方法與技巧的運(yùn)用也不能生搬硬套。審計(jì)人員一定要站在講政治的高度，靈活運(yùn)用，謹(jǐn)慎從事，如此才能發(fā)現(xiàn)更多的案源線索及大案要案，達(dá)到審計(jì)預(yù)期的目的。 |
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