作者：郝書坤
雞年春節(jié)將至，又到了企業(yè)單位發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)間。財(cái)大氣粗的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，年終獎(jiǎng)發(fā)放金額較大，稅務(wù)籌劃尤為重要。
企業(yè)為什么要對(duì)年終獎(jiǎng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃？年終獎(jiǎng)到底有沒有可以籌劃的空間？常用的籌劃辦法有哪些？每種辦法都有哪些注意事項(xiàng)？“雙薪”和年終獎(jiǎng)如何進(jìn)行處理？
本文將為您解答上述問題，希望能幫到您。
一、企業(yè)為什么要對(duì)年終獎(jiǎng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃？
因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)通常是按照一次發(fā)放數(shù)月獎(jiǎng)金處理，稅率是獎(jiǎng)金總數(shù)除以12后計(jì)算的，所以更容易獲得更低的計(jì)稅檔次。但年終獎(jiǎng)稅率計(jì)算方式存在6個(gè)縮水區(qū)域，分別是1.8萬元、5.4萬元、10.8萬元、42萬元、66萬元和96萬元。
制定最省稅的薪資制度，就必須考慮薪資發(fā)放中的臨界點(diǎn)問題，特別是年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)，多發(fā)1元，至少要多繳納1155元，最多會(huì)多繳納88000元，可不是小數(shù)。
二、年終到底獎(jiǎng)有沒有可以籌劃的空間？
年終獎(jiǎng)有沒有稅務(wù)籌劃的空間呢？答案是肯定的。但是，稅務(wù)籌劃是專業(yè)性很強(qiáng)的一項(xiàng)工作，搞不好就會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能使企業(yè)得不償失。所以，我們建議企業(yè)結(jié)合企業(yè)自身的具體情況，聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)咨詢公司設(shè)計(jì)籌劃方案并輔導(dǎo)實(shí)施，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、常用年終獎(jiǎng)的稅務(wù)籌劃思路及注意事項(xiàng)
（一）均衡薪資、充分利用年終獎(jiǎng)?wù)?/P>
1、籌劃思路：
將薪資“分開發(fā)和平均發(fā)”。所謂分開發(fā)，就是將薪資分為工資和年終獎(jiǎng)分別發(fā)放，這樣年終獎(jiǎng)就可以利用國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文的優(yōu)惠政策，除12個(gè)月再確定稅率，依法大幅度減少納稅額；所謂平均發(fā)，平均發(fā)就是讓每個(gè)月的工資盡量一致，不要忽高忽低，以便避開高稅率，適用低稅率，同樣也可以減少納稅額。
2、注意事項(xiàng)
這種方法應(yīng)該在年初就設(shè)計(jì)出最省稅的薪資方案來，不過現(xiàn)在知道也不晚，最起碼控制好年終獎(jiǎng)的“臨界點(diǎn)”，讓職工獲得最大稅后收益，來年做出更恰當(dāng)?shù)陌才拧?/P>
（二）年終獎(jiǎng)改發(fā)有價(jià)證券
1、籌劃思路
對(duì)年終獎(jiǎng)適用稅率超過20%的員工，將年終獎(jiǎng)改為配發(fā)股份，參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，即使繳稅，也比年終獎(jiǎng)適用的25%-45%的比例稅率低很多。
2、注意事項(xiàng)
單位發(fā)放的有價(jià)證券最好根據(jù)市場(chǎng)價(jià)來折算納入個(gè)人收入繳納個(gè)稅，否則在日后查賬時(shí)一旦被發(fā)現(xiàn)就要補(bǔ)繳稅款并加以處罰。
（三）將部分收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用
1、籌劃思路
將員工承擔(dān)的出差費(fèi)用、通訊費(fèi)用和業(yè)務(wù)招待費(fèi)用采取實(shí)報(bào)實(shí)銷制，這部分費(fèi)用從年終獎(jiǎng)中扣除，通過降低稅基從而降低個(gè)稅。
2、注意事項(xiàng)
報(bào)銷費(fèi)用的發(fā)票符合要符合會(huì)計(jì)上和稅法上的規(guī)定要求，避免“節(jié)外生枝”。
四、“雙薪”和年終獎(jiǎng)如何進(jìn)行處理？
目前，企業(yè)薪酬結(jié)構(gòu)中，如果仍然包括“雙薪制”的工資薪金所得，而且“雙薪制”的工資薪金與全年一次性獎(jiǎng)金在同一個(gè)月份內(nèi)發(fā)放的，可以將“雙薪制”工資與全年一次性獎(jiǎng)金合并，統(tǒng)一按照國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文計(jì)算個(gè)人所得稅。如果“雙薪制”的工資薪金與全年一次性獎(jiǎng)金不在同一個(gè)月份內(nèi)發(fā)放，“雙薪制”的工資薪金應(yīng)與所在月份工資收入合并后，計(jì)算個(gè)人所得稅；不再執(zhí)行全年一次性獎(jiǎng)金政策。
對(duì)于年終既有“雙薪”又有“年終獎(jiǎng)”的公司而言，需要考慮以下兩個(gè)問題：一是否保留“雙薪制”；二是如果保留的話，兩者分配比例多少為佳，如何發(fā)放。這取決于員工第13個(gè)月薪水的大小和年終獎(jiǎng)的大小，具體取決于第13月薪水在兩種情況下最終適用稅率的高低，如果第13月薪水和當(dāng)月薪水合并后適用的最終稅率小于同年終獎(jiǎng)合并適用的稅率，則應(yīng)分開分月發(fā)放，這樣雙薪承擔(dān)的稅負(fù)就較少，反之亦然，但是，這其中需要同時(shí)考慮到“臨界點(diǎn)”的問題，綜合權(quán)衡。
五、結(jié)束語
上述籌劃辦法是通常意義上的籌劃辦法，專業(yè)的稅務(wù)咨詢公司還可以結(jié)合您的企業(yè)具體情況，針對(duì)您公司的現(xiàn)有資源和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從產(chǎn)業(yè)鏈條上找到更適合您的籌劃方案來，例如，利用股票期權(quán)、組織架構(gòu)調(diào)整等手段，為您創(chuàng)造稅收價(jià)值。
您的位置：