近期大家每日關(guān)注的焦點(diǎn)為武漢新型冠狀病毒感染的肺炎疫情情況，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部在此特殊時(shí)期，出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策為疫情防控做好保障工作。今天我們一起來看下疫情期間，財(cái)政部、稅務(wù)總局2020年第8號(hào)、9號(hào)文件發(fā)布的關(guān)于企業(yè)所得稅方面的3項(xiàng)優(yōu)惠政策，我們企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的時(shí)候又需要注意什么呢？
一、企業(yè)根據(jù)（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）文件規(guī)定：對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
需要注意以下4點(diǎn)：
1.該文件中對(duì)享受優(yōu)惠政策的主體有限定條件：為對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，包括對(duì)疫情期間使用的醫(yī)療防護(hù)服、設(shè)備、N95口罩、護(hù)目鏡等防控藥物及防疫器材領(lǐng)域的生產(chǎn)企業(yè)。
2.該文件中對(duì)新購置的相關(guān)設(shè)備單位價(jià)值無限制。
3.允許稅前一次性扣除設(shè)備必須是疫情期間“新”購置的，企業(yè)原有設(shè)備不享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。
4.該項(xiàng)優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式；主要留存?zhèn)洳橘Y料是關(guān)鍵：包括有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬三類資料。
二、企業(yè)根據(jù)（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）文件規(guī)定：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
需要注意以下2點(diǎn)：
1.計(jì)算收入比例時(shí)，不包含不征稅收入（財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。）和投資收益。
2.享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
三、企業(yè)根據(jù)（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）文件規(guī)定：企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
需要注意以下3點(diǎn)：
1.企業(yè)享受該項(xiàng)捐贈(zèng)優(yōu)惠政策時(shí)，無扣除比例限制，符合規(guī)定的可以在稅前全額一次性扣除。
2.企業(yè)直接捐贈(zèng)給承擔(dān)疫情防治任務(wù)醫(yī)院的，以醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函，在稅前扣除且作為稅前扣除依據(jù)，且自行留存?zhèn)洳椤?/P>
3.凡通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，以對(duì)方開具公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)（票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈(zèng)事項(xiàng)）作為稅前扣除依據(jù)，該捐贈(zèng)票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。
來源：財(cái)稅聚焦；作者：焦宗欣
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