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關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第73號(hào)
現(xiàn)將納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題公告如下：
一、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。
二、納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：
（一）2016年4月30日及以前繳納契稅的
增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%。
（二）2016年5月1日及以后繳納契稅的。
增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）÷（1+5%）-契稅計(jì)稅金額（不含增值稅）］×5%。
三、納稅人同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。
本公告自發(fā)布之日起施行。
此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2016年11月24日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額納稅扣除憑證有關(guān)問題的公告》的解讀
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人按規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：
（一）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。
（二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。
（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
在實(shí)際執(zhí)行中，部分納稅人由于丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，但可以提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料。
為此，本公告明確了如下事項(xiàng)：
（一）納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。
（二）納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，應(yīng)當(dāng)按公告所列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。
（三）納稅人同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。
來源：國家稅務(wù)總局
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