您的位置：企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng) > 管理學(xué)堂 > 資本財(cái)務(wù) > 浙江省國(guó)稅局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)改增熱點(diǎn)問題答疑集錦1.請(qǐng)問營(yíng)改增后選擇按簡(jiǎn)易辦法征收的建筑業(yè)老項(xiàng)目取得的增值稅專用發(fā)票是否可以進(jìn)項(xiàng)抵扣？
答：不可以抵扣。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
2.請(qǐng)問按照差額方式計(jì)算繳納增值稅的建筑企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)候是否需要選擇差額征稅的功能進(jìn)行開票？
答：不需要選擇差額開票。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條第(二)款規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
目前作為提供建筑服務(wù)的納稅人對(duì)于差額部分未規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，因此可全額開具發(fā)票，在申報(bào)時(shí)按差額方式計(jì)算繳納增值稅。
3.請(qǐng)問建筑企業(yè)承接外地項(xiàng)目工程到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的最長(zhǎng)有效期為多久，如果項(xiàng)目工程時(shí)限超過證明規(guī)定的最長(zhǎng)期限該怎么辦？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見》(稅總發(fā)〔2016〕106號(hào))第二條第(三)款規(guī)定，延長(zhǎng)建筑安裝行業(yè)納稅人《外管證》有效期限。《外管證》有效期限一般不超過180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項(xiàng)目合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期限
