轉載：正坤財稅
一、房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目，其發生應稅行為時間應如何確定？
根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目，其發生應稅行為的時間為銷售合同約定的交房時間。若實際交房時間早于銷售合同約定交房時間的，以實際交房時間為準；若實際交房時間晚于銷售合同約定交房時間的，以銷售合同約定的交房時間為準。
二、房地產開發企業已在銷售額中扣除的土地價款可否一并開具增值稅發票？
土地價款是房地產價格的組成部分。房地產開發企業一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法的，可就取得的含土地價款的全部價款和價外費用全額開具增值稅發票。
三、房地產企業從地方政府取得的地方稅費返還款、獎勵款等，是否應征增值稅？
房地產企業從地方政府取得的地方稅費返還款、獎勵款等，不屬于增值稅應稅范圍，不征收增值稅。
四、房地產開發企業取得政府部門的土地返還款，是否應從扣除計稅的土地價款中扣減？
根據國家稅務總局2016年第18號公告規定，房地產開發企業允許扣除計稅的土地價款，應取得省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據，且可扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。土地價款作為銷售額的組成部分，在計稅時已從銷售額中扣除，為保護稅基，避免超額扣除計稅，對政府部門獎勵返還的土地款，應從可扣除的土地價款中扣減。
五、個人銷售未辦理房屋產權證的自建自用住房，如何征稅？
根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附件三相關規定，個人銷售自建自用住房，免征增值稅。按照實質重于形式的原則，個人銷售的自建自用住房如無法提供房屋產權證明的，可根據納稅人提供的相關自建證明享受增值稅優惠政策。
六、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產可選擇簡易計稅方法，如何界定取得不動產的日期？
取得的不動產，包括直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。
直接購買的：以合同約定的接收日期為準，若實際接收日期早于合同約定的接收日期的，以實際接收日期為準。
接受捐贈的：以不動產權屬變更的日期為準。
按受投資入股、抵債的：以不動產移送的日期為準。
自建的：以建筑工程老項目的確定標準為準。即以《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期為準，未取得《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》未注明開工日期的，以建筑工程承包合同注明的開工日期為準。
七、其他個人出租不動產的租金收入，是按次計算還是按月收入計算適用小微企業免征增值稅政策？
《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收政策管理事項的公告》（總局公告2016年第23號）規定：其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。
八、一般納稅人租賃不動產、租賃固定資產、進行不動產裝修取得的進項稅額，是否應在應稅項目和免稅項目間進行分攤？
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。按此規定，一般納稅人購買涉及固定資產、不動產的租賃服務、建筑服務等服務，如專用于上述不得抵扣項目的，則不得抵扣進項稅額；兼用于上述不得抵扣項目的，可全額抵扣。
九、納稅人轉讓土地使用權，應如何計稅？
納稅人在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。
納稅人僅轉讓土地使用權的，應按銷售無形資產—轉讓土地使用權繳納增值稅，具體分以下兩種情況：
一是根據財稅【2016】47號文件規定，納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
二是納稅人發生除財稅【2016】47號文件規定情形以外的轉讓土地使用權行為，一般納稅人應以銷售額全額按適用稅率即11%計算繳納增值稅，小規模納稅人應以銷售額全額按3%的征收率計算繳納增值稅。
十、從事建筑服務的納稅人采取掛靠經營的，應如何繳納增值稅？
根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二條之規定，掛靠人以被掛靠人名義對外經營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。
十一、跨縣市提供建筑服務的納稅人如何開具增值稅發票？
根據《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告2016年第17號）第九條規定，小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。小規模納稅人、一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，可自行開具發票的，應按有關規定自行開具增值稅發票。
十二、物業公司收取的停車費，應如何計稅？
根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》之附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，車輛停放服務按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。物業公司收取的停車費應按不動產租賃服務征稅。
十三、物業公司代收水費，應如何計稅？
根據總局2016年53號公告，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
物業公司可以按收取的全部價款和價外費用全額向服務接受方開具3%的增值稅專用發票。
十四、酒店企業在提供培訓、會議服務的同時提供住宿、餐飲、娛樂、會場出租等多項服務的，應如何繳稅？如何開票？
酒店企業在提供培訓、會議服務的同時提供住宿、餐飲、娛樂、會場出租等多項服務，屬于兼營行為，應當分別核算不同項目的銷售額，并按規定開具增值稅發票。其中，餐飲、娛樂服務屬于不得抵扣項目，不得開具增值稅專用發票。
十五、一般納稅人既有簡易計稅項目又有一般計稅項目的，其取得的進項稅額應如何抵扣？
納稅人取得的進項稅額如果專用于簡易計稅項目的，不得抵扣。
納稅人取得的進項稅額既用于簡易計稅項目又用于一般計稅項目的，涉及固定資產、無形資產、不動產的進項稅額可全額抵扣，其他進項稅額應按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
主管國稅機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。
十六、納稅人以貨幣資金投資股權所取得的收益應如何計稅？
納稅人以貨幣資金投資取得企業股權（含流通股和非流通股），其收取的固定利潤、保底利潤、固定收益率收入，均應按照貸款服務繳納增值稅；貸款服務以外的權益性投資收益，不征收增值稅。
十七、財產保險公司一般納稅人發生車險賠付時，從修理廠購進車輛修理修配勞務取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額，是否可以抵扣進項稅額？
財產保險公司一般納稅人發生車險賠付時，從修理廠購買車輛修理修配勞務取得的進項稅額，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條所列不得抵扣的進項稅額范圍，可以抵扣進項稅額。納稅人應規范賠付手續，嚴格實物賠付和資金賠付核算管理。
十八、納稅人在地稅機關已申報營業稅但未開具發票，2016年5月1日以后補開發票應如何操作？
納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前自行開具增值稅普通發票，不能自行開具發票的，可向主管國稅機關申請代開增值稅普通發票。主管國稅機關可通過增值稅發票管理新系統免稅代開功能代開，經抄報稅后，在金稅三期核心征管系統進行驗舊操作。開具發票時，金額欄填寫已繳營業稅未開具營業稅發票的收入數，備注欄注明“已繳納營業稅補開發票，營業稅完稅憑證號碼為***”。
納稅人補開發票時應提供原主管地稅機關出具的已繳稅未開票證明和營業稅完稅憑證，證明應包括納稅人名稱、項目名稱、項目地址、繳稅日期、金額、稅款所屬期等詳細信息。
納稅申報時應注意：補開發票的金額不填入增值稅納稅申報表；電子申報比對不通過的，可到辦稅服務廳手工申報，通過“一窗式”申報比對異常處理模塊進行操作。
（《湖南省國家稅務局營業稅改征增值稅政策指引之三》發票問題（四）相應作廢）
十九、納稅人2016年5月1日至2016年12月31日繳納的營業稅查補稅款，能否自行開具或向主管國稅機關申請代開增值稅普通發票？
納稅人2016年5月1日至2016年12月31日繳納的稅款所屬期為2016年4月30日前的營業稅查補稅款，可于2016年12月31日前自行開具或向主管國稅機關申請代開增值稅普通發票。
二十、納稅人銷售自行開發的房地產項目，4月30日前后收取的預收款及剩余房款，應如何繳稅、開票？
納稅人銷售自行開發的房地產項目， 4月30日前取得的預收款應繳納營業稅，4月30日后取得的剩余房款應申報繳納增值稅。納稅人可就房地產項目銷售全額（含未開具營業稅發票的預收款）開具增值稅普通發票。
二十一、電信、金融企業開展個人代理服務的，如何代個人代理人到辦稅服務廳申請匯總代開增值稅發票？
代理人為個體工商戶的，由其按規定自行開具增值稅普通發票，或向國稅機關辦稅服務廳申請代開增值稅發票。代理人為其他個人（指根據企業委托，在授權范圍內代為辦理相關業務的自然人，不包括個體工商戶）的，按以下流程辦理：
（一）月銷售額超過30000元的個人代理人匯總代開增值稅發票流程
1．簽訂委托代征協議。各主管國稅機關可根據《國家稅務總局關于發布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第24號）的有關規定，與各企業納稅主體簽訂委托代征協議，委托其代征增值稅和城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加，代征手續費為零費率。
2.解繳稅款。各納稅主體簽訂委托代征協議后，對支付給個人代理人的傭金費用代征增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加，并按現行委托代征操作規定進行稅款解繳（可根據已簽訂三方協議繳稅或憑《稅收繳款通知書》通過企業賬戶繳稅）。
3.申請發票代開。企業解繳稅款后，匯總月銷售額超過30000元的《個人代理人身份信息清單》，并以其中一個或者若干個代理人名義統一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅發票。《個人代理人身份信息清單》包括個人姓名、身份證號碼、聯系電話、付款時間、付款金額、代征稅款、代開增值稅發票金額、個人代理人簽章等詳細信息。
4.受理發票代開。主管國稅機關按現行增值稅發票代開操作流程（見《金稅三期優化版10143、10144版本升級后新增業務的有關操作規范》），為納稅人匯總代開增值稅發票。
代開發票時，金額欄填寫個人代理人取得的不含稅銷售額，單個代理人的最高開票金額不得超過500萬元；稅額欄按企業實際解繳的稅款填寫，備注欄注明“個人代理人匯總代開”。企業在申請代開發票時不再需要繳納增值稅。
（二）月銷售額未超過30000元的個人代理人匯總代開免稅增值稅普通發票流程
1.各企業納稅主體可憑月銷售額未超過30000元的《個人代理人身份信息清單》，以其中一個或者若干個個人代理人名義統一向主管國稅機關申請匯總代開免稅增值稅普通發票。《個人代理人身份信息清單》包括個人姓名、身份證號碼、聯系電話、付款時間、付款金額、代開免稅增值稅普通發票金額、個人代理人簽章等詳細信息。
2.主管國稅機關應單獨發行稅控設備，通過增值稅發票管理新系統免稅代開功能，以個人代理人名義匯總代開免稅增值稅普通發票，經抄報稅后，在金稅三期核心征管系統進行驗舊操作。代開免稅增值稅普通發票時，金額欄填寫個人代理人取得的免稅銷售額，單個代理人的最高開票金額不得超過500萬元；備注欄注明“個人代理人匯總代開”。
上述《個人代理人身份信息清單》表格樣式可在湖南省國家稅務局網站自行下載打印，企業應將《個人代理人身份信息清單》作為代開增值稅發票的附件，隨發票入賬。
信用卡、旅游等其他行業有類似情況的，可參照辦理。
（《湖南省國家稅務局營業稅改征增值稅政策指引之三》發票問題（三）相應作廢）
二十二、提供高速公路通行服務的納稅人，應如何繳納增值稅？
為保持我省高速公路通行服務繳稅模式的相對穩定，不改變原有財政利益格局，營改增試點期內，我省提供高速公路通行服務的納稅人仍參照原營業稅繳稅模式，即每月根據高速公路管理局清算收入，統一計算全省應納增值稅，并將應納稅款按里程數占比分配至各縣市區繳納。
主管國稅機關通過金稅三期系統內跨區稅源登記模塊為納稅人辦理登記信息采集后，納稅人可通過“增值稅預繳申報表”申報繳納稅款。具體操作按《金稅三期優化版10131版本升級后新增業務的有關操作規范》中“跨區稅源登記業務”部分辦理。
二十三、保險機構代收代繳車船稅以及企業代扣代繳個人所得稅取得的手續費是否應當繳納增值稅？
保險機構代收代繳車船稅以及企業代扣代繳個人所得稅的行為，均屬于履行稅收法律、行政法規明確的法定扣繳義務，不屬于銷售服務范疇，不征收增值稅。
二十四、納稅人提供重金屬污染耕地修復服務，應如何計稅？
重金屬污染耕地修復、土壤改良修復服務，是納稅人根據合同約定的服務項目，通過施用土壤調理劑、噴施葉面阻控劑、開展水分管理等措施，使修復區、管控區土壤的重金屬污染下降比例達標的專項環保服務，屬于現代服務中“其他現代服務”。
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