作者：徐偉
1.一般納稅人長期進項稅額大于銷項稅額，其未能抵扣的進項稅額是否存在抵扣期限？需不需要轉(zhuǎn)出到“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”里？
只要是通過認(rèn)證允許抵扣的進項稅額或不需要認(rèn)證可以直接抵扣的進項稅額，須計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”借方，不存在抵扣期限；如果是單純因為進項稅額大于銷項稅額，企業(yè)不需要在月底結(jié)轉(zhuǎn)，也不需要轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”，只需掛在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”借方即可，不做任何處理。但要注意的是，如果企業(yè)長期進項稅額大于銷項稅額，除了一些大量購進模具企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)和建安企業(yè)等具有特殊經(jīng)營情況外，可能會引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注，帶來稅收稽查風(fēng)險。【加微信：13718601312關(guān)注更多精彩內(nèi)容】
2.一般納稅人取得的既用于簡易項目，又用于一般項目的不動產(chǎn)，是否可以抵扣進項稅額。
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號第二十七條規(guī)定：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)；如果不專用于上述項目，則可以抵扣進項稅額。
例：某一般納稅人企業(yè)既經(jīng)營簡易計稅項目，又經(jīng)營一般計稅項目，2016年7月1日，其外購的不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額是否可以抵扣？
按照財稅〔2016〕36號文件的規(guī)定，該企業(yè)外購不動產(chǎn)的進項稅額可以按稅法規(guī)定予以抵扣。
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