企業(yè)所得稅減免稅條件及報(bào)送資料
一、符合條件的非營(yíng)利組織的收入
符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：
1、依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；
2、從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；
3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；
4、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；
5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；
6、投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；
7、工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。
非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定。
符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
報(bào)送資料：
1、非營(yíng)利組織的認(rèn)定機(jī)構(gòu)的證書(shū)或文件；
2、設(shè)立非營(yíng)利性組織章程、協(xié)議；
3、相關(guān)事項(xiàng)聲明(主要針對(duì)非營(yíng)利組織的七個(gè)條件進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明)；
4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
二、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入
企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，且原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
報(bào)送資料：
1、有效的《資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)》及北京市發(fā)展和改革委員會(huì)公布資源綜合利用企業(yè)認(rèn)定結(jié)果的文件；
2、企業(yè)實(shí)際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品名稱(chēng)等）、分別核算資源綜合利用收入的聲明；
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
三、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
報(bào)送資料：
1、董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)關(guān)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
2、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)及研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算表；
3、研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；
4、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生情況歸集表；
5、研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的情況聲明、研究成果報(bào)告等；
6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
四、安置殘疾人員所支付的工資
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
報(bào)送資料：
1、殘疾人員花名冊(cè)；
2、有效的殘疾人員證明和身份證；
3、與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；
4、為殘疾人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)證明；
5、支付殘疾人員工資的證明；
6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
五、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得
從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：
1、蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；
2、農(nóng)作物新品種的選育；
3、中藥材的種植；
4、林木的培育和種植；
5、牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
6、林產(chǎn)品的采集；
7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；
8、遠(yuǎn)洋捕撈。
（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
（三）企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受《中華人民共和國(guó)實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
報(bào)送資料：
1、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明、林業(yè)產(chǎn)權(quán)證或相關(guān)經(jīng)營(yíng)證明；
2、項(xiàng)目所得核算情況聲明；
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
六、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得
國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的，并符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。
企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營(yíng)后所取得的第一筆收入。
企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
報(bào)送資料：
1、國(guó)務(wù)院行業(yè)主管部門(mén)或政府投資主管部門(mén)的核準(zhǔn)文件；
2、取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等；
3、項(xiàng)目所得核算情況聲明；
4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
七、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
報(bào)送資料:
1、有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的項(xiàng)目證明資料；
2、取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等；
3、項(xiàng)目所得核算情況聲明；
4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
八、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
報(bào)送資料：
1、經(jīng)科學(xué)技術(shù)行政部門(mén)認(rèn)定登記的企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同；
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定登記證明和認(rèn)定登記表；
3、實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性收入明細(xì)表；
4、項(xiàng)目所得核算情況聲明；
5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
九、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）規(guī)定條件的企業(yè)：
1、在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；
2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
3、具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；
4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：
（1） 最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；
（2）最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；
（3）最近一年銷(xiāo)售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；
5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；
6、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）的要求。
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
報(bào)送資料：
1、科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局共同頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)；
2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)
我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
報(bào)送資料：
1、北京市軟件企業(yè)證書(shū)或北京市集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書(shū)；
2、盈利年度聲明；
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十一、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)
國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
報(bào)送資料：
1、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布每年發(fā)布的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單；
2、當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的聲明；
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十二、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)
生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
報(bào)送資料：
1、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)證明資料；
2、盈利年度聲明；
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十三、投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
報(bào)送資料：
1、投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)證明資料；
2、盈利年度聲明；
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
1、經(jīng)營(yíng)范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)改委等10部門(mén)2005年第39號(hào)令，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”，“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專(zhuān)業(yè)性創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。在2005年11月15日《辦法》發(fā)布前完成工商登記的，可保留原有工商登記名稱(chēng)，但經(jīng)營(yíng)范圍須符合《辦法》規(guī)定。
2、遵照《辦法》觀點(diǎn)的條件和程序完成備案程序，經(jīng)備案管理部門(mén)核實(shí)，投資運(yùn)作符合《辦法》有關(guān)觀點(diǎn)。
3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷(xiāo)售額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。
4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)投資抵免應(yīng)納稅所得額時(shí)，所投資的中小高新技術(shù)的認(rèn)定管理，按照《科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。
報(bào)送資料：
1、經(jīng)備案管理部門(mén)核實(shí)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)資金運(yùn)作情況等證明資料；
2、中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料；
3、中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況，以及省級(jí)科技部門(mén)出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)和高新技術(shù)項(xiàng)目認(rèn)定證書(shū)的復(fù)印件；
4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
十五、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額抵免的稅額
企業(yè)自2008年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
報(bào)送資料：
1、購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備發(fā)票及清單：
3、專(zhuān)用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)Ｓ迷O(shè)備固定資產(chǎn)明細(xì)帳；
4、專(zhuān)用設(shè)備使用情況聲明；
5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
作者：顧興全，畢業(yè)于中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系，擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、注冊(cè)稅務(wù)師資格，北京中恒潤(rùn)博稅務(wù)咨詢(xún)有限公司首席財(cái)稅顧問(wèn)，北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)合伙人。在稅務(wù)籌劃、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有著豐富的經(jīng)驗(yàn)，曾為數(shù)十家企業(yè)提供成功的籌劃服務(wù)，合法節(jié)稅數(shù)千萬(wàn)。(轉(zhuǎn)載 自 潤(rùn)博財(cái)稅網(wǎng))
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