如今，典當業在現代市場中悄然興起，并且成為一條重要的輔助融資渠道。而商務部、公安部去年頒布施行的新《典當管理辦法》，使“冰封”5年的典當業重新“解凍”，大量資本紛紛涌入。財政部于今年1月底發布了《典當業務：會計科目和會計報表（征求意見稿）》（簡稱征求意見稿），以期進一步規范典當業務的會計處理，增強會計信息的真實性與相關性，防范典當行業的風險。
根據典當公司的業務特點，其會計核算的主要內容是：（1）當戶提交典當物品時，收取質押物品、發放貸款、預收綜合費的核算；（2）當戶在當期或續當期內贖回質押物品時，收回貸款，收取利息及未收的綜合管理費的核算；（3）確認及銷售絕當物品的核算。征求意見稿對以上業務提供了具體的會計核算方法。
當戶提交典當物品，典當行收取質押物品、發放貸款、預收綜合費時，根據貸款金額，借記“抵押貸款”（房地產典當）或“質押貸款”（動產和其他財產權利典當）科目，根據實際發放的貸款金額，貸記“現金”等科目，并按預收的綜合費，貸記“預收綜合費”科目。值得注意的是，貸款發放以后，典當公司應在每期期末估計貸款回收情況，并計提“貸款損失準備”。實際收回貸款時，根據收回的金額將計提的貸款損失準備數予以轉銷。
當戶于當期內或續當期內贖回典當物品時，典當行收回貸款。借記“現金”等科目，貸記“抵押貸款”或“質押貸款”科目，并轉回已計提的貸款損失準備，如實際損失超過計提數，則將補記的損失計入“資產減值損失”科目。同時，確認綜合費收入及利息收入。
典當期限或者續當期限屆滿后，當戶逾期不贖當也不續當的，為絕當。根據新修訂的《典當管理辦法》的規定，絕當物估價金額在3萬元以上的，可以按照《擔保法》的有關規定處理，也可以雙方事先約定絕當后由典當行委托拍賣行公開拍賣；絕當物估價金額不足3萬元的，典當行可以自行變賣或者折價處理，損溢自負。因此，確認絕當物品時，典當行應按絕當物品的初始估價金額，借記“絕當物品”，按計提的貸款損失準備，借記“貸款損失準備———計提的抵（質）押貸款減值準備”科目，按尚未收回的貸款金額，貸記“抵押貸款”、“質押貸款”等科目，按尚未收回的利息金額，貸記“應收利息”科目，按尚未確認的利息收入金額，貸記“利息收入”科目，按借貸雙方之間的差額，貸記“營業外收入”科目或借記“營業外支出”科目。銷售（拍賣）收入在扣除拍賣費用及當金本息后，應退還當戶的剩余部分計入“應付絕當溢價”，不足部分向當戶追索，計入“其他應收款”，同時結轉絕當物品銷售成本。
案例：王女士是一家服裝店的老板，2005年年底，她把自己的汽車開到泉州某典當行，把車當給了典當行，然后拿著當來的10萬元，到香港進貨以備年終銷售旺季。假定當金利率為4.7%（月利率），當期3個月，月綜合費率為當金的41‰，于支付典當款時收取，綜合費收入到期一次結轉。則相關會計處理為：典當行支付王女士貸款時，借：質押貸款
100000貸：預收綜合費12300（100000×41‰×3）現金
87700。按月計息，
借：應收利息4700
貸：利息收入4700。
若王女士于3個月后歸還貸款，贖回汽車，
借：現金114100
預收綜合費12300
貸：質押貸款100000
綜合費收入12300
應收利息9400（前2個月利息） |
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