經(jīng)常有朋友會問，老師我的這個業(yè)務(wù)沒辦法取得正式發(fā)票，是否可以入賬？是否可以報銷？要回答您這個問題，不得不從十三年前說起。
自新企業(yè)所得稅法及其實施條例于2008年1月1日施行開始，其中有大量的執(zhí)行細(xì)節(jié)一直存在著爭議。通過收集社會各界的反饋及意見，為了規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局可謂“十年磨一劍”終于在2018年6月6日制定發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，即國家稅務(wù)總局公告2018年第28號。
結(jié)合28號公告，我們本次的問題就迎刃而解了，下面我們就一起來看看，關(guān)于可用于企業(yè)所得稅前的扣除憑證可以有哪些？
首先，不僅是增值稅發(fā)票可以作為稅前扣除依據(jù)，有時為了證明業(yè)務(wù)的真實性，我們可能還要提供其他有關(guān)資料。
“第七條 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。”（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號。）
而稅前扣除憑證從來源可以分為：內(nèi)部憑證、外部憑證。是的，您沒有看錯，企業(yè)內(nèi)部也可能可以制作用于稅前扣除的憑證。
“第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。”
另外還需注意，以下情況不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)：
·信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費；
·法律法規(guī)和國務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個人自愿參加培訓(xùn)、會議的收費；
·組織短期出國培訓(xùn)，為來華工作的外國人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國際交流服務(wù)費；
·組織展覽、展銷會收取的展位費等服務(wù)費；
·創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個人收取的費用；
·開展演出活動，提供錄音錄像服務(wù)收取的費用；
·復(fù)印費、打字費、資料費；
·其他經(jīng)營服務(wù)性收費行為。
來源：焦點財稅；作者：湯茹亦
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