增值稅納稅申報(bào)不可不知的2個(gè)問(wèn)題：
問(wèn)：我在北京經(jīng)營(yíng)著一家書(shū)店，是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用3%征收率，2020年1-2月份未取得銷售收入，3月份不含稅銷售額為20萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)在一季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2019年第4號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。
針對(duì)您提供的情況，一季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額20萬(wàn)元填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若書(shū)店登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），對(duì)應(yīng)本期免稅額0.6萬(wàn)元[（20×3%=0.6）]，填寫(xiě)在第18欄“小微企業(yè)免稅額”（若書(shū)店登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫(xiě)在第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。如果你公司沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
答復(fù)時(shí)間：2020年04月10日
答復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站
問(wèn)：我公司是廣東一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計(jì)含稅銷售收入為50.5萬(wàn)元，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果3月份銷售的貨物在二季度發(fā)生退回，我公司在二季度如何辦理增值稅納稅申報(bào)？
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額50萬(wàn)元[50.5/（1+1%）=50]，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬(wàn)元[（50×2%=1）]，填寫(xiě)在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。
同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼“0001011608【SXA031901121】【對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）”，準(zhǔn)確填寫(xiě)減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
若你公司一季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在二季度發(fā)生銷貨退回，那么對(duì)應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從二季度銷售額中扣減，在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將退貨對(duì)應(yīng)的銷售額和對(duì)應(yīng)按2%計(jì)算的減征增值稅應(yīng)納稅額（計(jì)為負(fù)數(shù)），分別計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時(shí)填寫(xiě)《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
答復(fù)時(shí)間:2020年04月09日
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、稅海濤聲
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