您的位置：企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng) > 管理學(xué)堂 > 資本財(cái)務(wù) > 關(guān)于離職補(bǔ)償金會(huì)計(jì)人員容易犯的三個(gè)稅務(wù)錯(cuò)誤職工小王離職了，公司按照規(guī)定支付給職工36萬元的離職補(bǔ)償金。由于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)不精通，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在處理的時(shí)候竟然出現(xiàn)了三個(gè)稅務(wù)錯(cuò)誤。
錯(cuò)誤一：公司按照規(guī)定支付給職工36萬元的離職補(bǔ)償金，會(huì)計(jì)處理的時(shí)候，有的會(huì)計(jì)人員是這樣做賬的：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 36萬元
貸：銀行存款 36萬元
糾正：
借：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 36萬元
貸：銀行存款 36萬元
參考：
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第二條第五款規(guī)定，辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。
錯(cuò)誤二：公司按照規(guī)定支付給職工36萬元的離職補(bǔ)償金，有的會(huì)計(jì)人員在申報(bào)個(gè)稅的時(shí)候是按照“工資薪金”來申報(bào)扣繳的個(gè)人所得稅。
糾正：申報(bào)個(gè)稅的時(shí)候應(yīng)按照“離職補(bǔ)償金”來申報(bào)扣繳的個(gè)人所得稅。
參考一：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
參考二：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第五條第一款，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
錯(cuò)誤三：公司按照規(guī)定支付給職工36萬元的離職補(bǔ)償金，企業(yè)所得稅在稅前扣除的時(shí)候有的會(huì)計(jì)人員是按照職工福利費(fèi)來稅前扣除的。
糾正：公司按照規(guī)定支付給職工36萬元的離職補(bǔ)償金，不屬于職工福利費(fèi)的范圍，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)管理需要發(fā)生的合理必要支出，并據(jù)實(shí)稅前扣除。
參考一：
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
參考二：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號(hào))規(guī)定：三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
來源：郝老師說會(huì)計(jì)
