案例：
上海青山公司銷售設(shè)備給北京綠水公司，含稅貨款113萬元，由于北京綠水公司違約，遲遲未按照規(guī)定時間支付貨款，按照合同約定，依法收取了北京綠水公司違約金1.13萬元。
請問：
收取的違約金收入是否計入“營業(yè)外收入”？是否需要開票？是否需要繳納增值稅？
答復(fù)：
1、賬務(wù)處理：
借：銀行存款 1.13萬元
貸：營業(yè)外收入-違約金 1萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.13萬元
2、需要開具發(fā)票，稅目和稅收分類編碼應(yīng)跟價款一致。
參考一
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定：價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
（二）同時符合條件的代墊運輸費用；
（三）同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；
（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
參考二
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017版） 規(guī)定：
第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
注意：
2017年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對增值稅銷售額的定義進(jìn)行了重新明確，規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，刪除了“向購買方收取”這一資金來源限制。
來源：郝老師說會計
您的位置：