拿到一份財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)該怎么分析？一般的分析方法主要包括趨勢分析法、比率分析法及因素分析法，涉及三個(gè)層面：企業(yè)償債能力、企業(yè)營運(yùn)能力、企業(yè)盈利能力。不同報(bào)表使用者可能關(guān)注的指標(biāo)有所不同。
一、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與管理的基本認(rèn)識(shí)
財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)大不同，卻與管理相似
會(huì)計(jì)工作是管理信息的可靠統(tǒng)計(jì)
財(cái)務(wù)工作是會(huì)計(jì)信息之分析與應(yīng)用
１.損益預(yù)算：格式上和損益表是完全一樣的，通常在每個(gè)年度編制次年十二個(gè)月的預(yù)算，編制的原則是本年度的實(shí)際數(shù)字，加上營業(yè)政策所發(fā)生的影響數(shù)，所以是一個(gè)預(yù)期可以達(dá)成的營業(yè)目標(biāo)。
２.財(cái)務(wù)預(yù)算：這是資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)算，通常是與營業(yè)收入的比率來表現(xiàn)，用以評(píng)估各種資產(chǎn)負(fù)債是否在合適的狀況下。
３.投資預(yù)算：增加固定資產(chǎn)的時(shí)候，都應(yīng)該先編制投資預(yù)算，以便籌措資金來源，并防止資金濫用。
４.資金預(yù)算：是現(xiàn)金(銀行存款)的預(yù)算，通常只編制三個(gè)月，主要的目的在于催收賬款及作資金調(diào)度。
二、認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)科目，看懂財(cái)務(wù)報(bào)表
會(huì)計(jì)科目是管理信息的統(tǒng)計(jì)分類
會(huì)計(jì)科目間的恒等關(guān)系
１.收益-費(fèi)用=損益
２.資產(chǎn)=負(fù)債+股本+損益
企業(yè)管理人員可以要求一些特別的科目
１)將金額大的事項(xiàng)，用會(huì)計(jì)科目作更詳細(xì)的分類：
２)將特殊成本與正常成本分開，以便異常管理：
3)費(fèi)用與企業(yè)組織配合，以便預(yù)算管理:
４)會(huì)計(jì)科目按使用目的之不同而分開：
用子科目產(chǎn)出明細(xì)表
三、從損益表看出企業(yè)的經(jīng)營能力
損益表的一般常識(shí)
１.第一類是營業(yè)收入
２.第二類是營業(yè)成本
３.第三類是營業(yè)費(fèi)用
4.第四類是營業(yè)外收支
與預(yù)算比較閱讀
細(xì)分科目方便分析
四、從資產(chǎn)負(fù)債表看透企業(yè)體質(zhì)
留意報(bào)表中隱藏的玄機(jī)
兼顧安全性及獲利性
１.速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債間的平衡
２.企業(yè)成品、材料等存貨資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債間的平衡
常用會(huì)計(jì)科目平衡原則
１.企業(yè)的存貨價(jià)值與營業(yè)額間的平衡
２.企業(yè)應(yīng)收賬款與銷貨額之間的平衡
資金來源去路表顯示改善或惡化
閱讀資產(chǎn)負(fù)債表是重要功課
資金來源去路表計(jì)算與分析
五、現(xiàn)金流量表的意義及應(yīng)用
掌握現(xiàn)金的流量狀況
現(xiàn)金流量表三大部份
１.營業(yè)活動(dòng)所造成現(xiàn)金的增減
２.投資活動(dòng)所造成的現(xiàn)金流入與流出
３.理財(cái)活動(dòng)所造成的現(xiàn)金流入與流出
現(xiàn)金流量表
保持現(xiàn)金流入大于流出
六、會(huì)計(jì)制度的借貸觀念及應(yīng)用
借貸平衡防止單方資料疏漏
具內(nèi)部控制功能避免弊端
七、企業(yè)都有三套賬
避免貪一時(shí)利惹無窮後患
了解稅務(wù)會(huì)計(jì)與其他會(huì)計(jì)的差異
三套賬的作業(yè)要點(diǎn)各不同
管理會(huì)計(jì)要即時(shí)記賬
八、標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用
明確顯示對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)
充分掌握獲利狀況
產(chǎn)生完整的管理效果
九、有關(guān)投資的財(cái)務(wù)分析方法
財(cái)務(wù)分析使投資計(jì)劃更具體
損益兩平點(diǎn)營業(yè)額＝總固定成本/毛利率
１.償債能力＝(流動(dòng)資產(chǎn)－存貨資產(chǎn))/流動(dòng)負(fù)債
２.經(jīng)營能力＝存貨／流動(dòng)負(fù)債
３.收款能力＝應(yīng)收賬款／平均營業(yè)額
４.客戶質(zhì)量＝應(yīng)收票據(jù)／平均營業(yè)額
５.安定力＝固定資產(chǎn)/(長期負(fù)債+資本)
６.獲利能力＝損益／營業(yè)額
十、掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的閱讀要領(lǐng)
企業(yè)每月的財(cái)務(wù)報(bào)表通常有三份主表：即損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 。
留意收益的增減與性質(zhì)
注意變化研判公司前途
重視利潤到哪里去了
財(cái)務(wù)報(bào)表編制方式
掌握要領(lǐng)閱讀報(bào)表
閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表的方式是先看損益表，追查是否有某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某部門績效不彰，以致影響公司的獲利能力。按著查看資產(chǎn)負(fù)債表，檢查主要資產(chǎn)負(fù)債科目是否真實(shí)，尤其是存貨狀況更應(yīng)注意。最后看現(xiàn)金流量表，看看利潤到哪里去了。
管理用財(cái)務(wù)報(bào)表分析知識(shí)要點(diǎn)講解是企業(yè)價(jià)值評(píng)估的基礎(chǔ)，學(xué)好本部分還是非常有必要的，接下來就來給大家說說如何學(xué)好該知識(shí)點(diǎn)。
第一步：
掌握金融類經(jīng)營類資產(chǎn)負(fù)債的劃分
管理用財(cái)務(wù)報(bào)表最大的特點(diǎn)就是分別考慮了經(jīng)營活動(dòng)和金融活動(dòng)，因此我們首先要把握金融資產(chǎn)金融負(fù)債的劃分，不建議大家死記硬背，我們可以通過其性質(zhì)和特點(diǎn)做出判斷，一般金融類資產(chǎn)和負(fù)債屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的，籌資就要付出一定的代價(jià)，通常需要計(jì)息。
因此金融類資產(chǎn)和負(fù)債包括短期計(jì)息的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)以及應(yīng)收和應(yīng)付利息，融資租賃形成的長期應(yīng)付款也是為了融資產(chǎn)生的，因此屬于金融負(fù)債，而長期權(quán)益性投資是為了控制經(jīng)營而持有的，因此屬于經(jīng)營性資產(chǎn)，短期權(quán)益性投資屬于金融資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的應(yīng)收短期權(quán)益性投資的股利屬于金融資產(chǎn)，該部分知識(shí)點(diǎn)也可以和會(huì)計(jì)上金融資產(chǎn)和金融負(fù)債分類相聯(lián)系，分清楚金融類項(xiàng)目和經(jīng)營性項(xiàng)目在第三章預(yù)測企業(yè)外部融資需求也可以用得到，因此該部分知識(shí)點(diǎn)還是非常重要的。
如果不能運(yùn)用自己理論知識(shí)進(jìn)行判斷的，那大家還是記憶一下。
金融資產(chǎn)：貨幣資金分情況，可供出售的金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)，持有至到期投資，應(yīng)收利息，短期權(quán)益性投資，應(yīng)收短期權(quán)益性投資的股利，債權(quán)投資，短期計(jì)息應(yīng)收票據(jù)，金融資產(chǎn)形成的遞延所得稅資產(chǎn)
金融負(fù)債：交易性金融負(fù)債 短期借款 長期借款 應(yīng)付債券 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 融資租賃形成的長期應(yīng)付款 優(yōu)先股 應(yīng)付優(yōu)先股股利 應(yīng)付利息 金融負(fù)債形成的遞延所得稅負(fù)債
第二步：
記住管理用財(cái)務(wù)報(bào)表的框架結(jié)構(gòu)以及計(jì)算思路
管理用資產(chǎn)負(fù)債表：重點(diǎn)記憶結(jié)構(gòu)框架
普通的資產(chǎn)負(fù)債表左方是資產(chǎn)，右方是資產(chǎn)來源負(fù)債+所有者權(quán)益，管理用資產(chǎn)負(fù)債表也是一樣，只不過左方代表的是經(jīng)營活動(dòng)，右方是金融活動(dòng)，左方經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債=凈經(jīng)營資產(chǎn)，右方是凈負(fù)債+所有者權(quán)益，我們先記住最基礎(chǔ)的，然后在對(duì)公式做拓展，凈經(jīng)營資產(chǎn)又等于什么?經(jīng)營性營運(yùn)資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)，經(jīng)營性營運(yùn)資本=經(jīng)營性流動(dòng)資產(chǎn)-經(jīng)營性流動(dòng)負(fù)債，這就告訴我們一個(gè)思路就是財(cái)管公式雖然很多，我們可以記憶最基礎(chǔ)的，然后在此基礎(chǔ)上做發(fā)散。
管理用利潤表：經(jīng)營損益+金融損益
經(jīng)營損益=稅后經(jīng)營凈利潤=稅前經(jīng)營凈利潤(1-所得稅稅率)
金融損益=-稅后利息費(fèi)用=-(財(cái)務(wù)費(fèi)用+金融類損失-金融類投資收益)*(1-所得稅稅率)
管理用現(xiàn)金流量表：實(shí)體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量=股權(quán)現(xiàn)金流量+債務(wù)現(xiàn)金流量
這部分公式比較多，大家要把公式學(xué)活。基礎(chǔ)公式大家看書，給大家寫寫簡化公式：
債務(wù)現(xiàn)金流量=稅后利息費(fèi)用-凈負(fù)債的增加
股權(quán)現(xiàn)金流量=凈利潤-股東權(quán)益的增加=凈利潤-股權(quán)凈增加=股利分配-股份發(fā)行+股份回購=凈利潤-股權(quán)資本的凈增加
實(shí)體現(xiàn)金流量=稅后經(jīng)營凈利潤-凈經(jīng)營資產(chǎn)的增加
凈經(jīng)營資產(chǎn)的增加=凈經(jīng)營資產(chǎn)凈投資=凈投資資本的增加額=經(jīng)營資產(chǎn)的增加-經(jīng)營負(fù)債的增加=凈負(fù)債的增加+股東權(quán)益的增加=凈經(jīng)營資產(chǎn)總投資-折舊攤銷
其實(shí)，該部分并不難，難就難在一個(gè)詞往往有多個(gè)稱呼，就像一個(gè)人有很多名字一樣不好去記憶和區(qū)分，因此大家需要多去做題慢慢地掌握它。
來源：大叔說會(huì)計(jì)，CFO視界觀
您的位置：