您的位置：企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng) > 管理學(xué)堂 > 資本財(cái)務(wù) > 報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)不要計(jì)入“職工福利費(fèi)”公司為員工報(bào)銷(xiāo)的醫(yī)藥費(fèi)，會(huì)計(jì)竟然錯(cuò)誤地計(jì)入“職工福利費(fèi)”！
1、為員工報(bào)銷(xiāo)的醫(yī)藥費(fèi)能否計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除？
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費(fèi)用可以作為福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此對(duì)于未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)，其為員工報(bào)銷(xiāo)的醫(yī)藥費(fèi)屬于職工福利費(fèi)支出；已實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌（包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）的企業(yè)，其為員工報(bào)銷(xiāo)的醫(yī)藥費(fèi)不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，不得作為職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。
2、為職工體檢發(fā)生的體檢費(fèi)用能否計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3 號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，職工福利費(fèi)包括企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。企業(yè)發(fā)生的職工體檢費(fèi)用屬于職工衛(wèi)生保健方面的支出，可以作為職工福利費(fèi)支出，按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。
3、以發(fā)票形式報(bào)銷(xiāo)的供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療費(fèi)用能否計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除？
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)的范圍。對(duì)于職工以發(fā)票形式報(bào)銷(xiāo)的供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療費(fèi)用，實(shí)質(zhì)還是企業(yè)發(fā)放，因此可作為職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)貼，按照職工福利費(fèi)支出的相關(guān)規(guī)定稅前扣除。
4、為員工報(bào)銷(xiāo)的供暖費(fèi)及物業(yè)費(fèi)能否計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除？
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)為職工住房所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利屬于職工福利費(fèi)范圍。企業(yè)發(fā)放的供暖費(fèi)及物業(yè)費(fèi)補(bǔ)貼屬于為職工住房所發(fā)放的支出，可作為職工福利費(fèi)支出，按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。已實(shí)行貨幣化改革將供暖費(fèi)及物業(yè)費(fèi)作為工資薪金發(fā)放的，不得再通過(guò)報(bào)銷(xiāo)的方式重復(fù)列支。
5、企業(yè)為員工提供集體宿舍的支出能否計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除？
答：企業(yè)為員工提供集體宿舍的支出，屬于企業(yè)為員工提供的用于住房方面的非貨幣性福利，可以作為福利費(fèi)支出，按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。
哪些費(fèi)用屬于福利費(fèi)？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定：《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)：其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利：包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)：包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
會(huì)計(jì)做賬不要太任性！
日常工作中，會(huì)計(jì)天天接觸發(fā)票，會(huì)計(jì)人收到一些發(fā)票的時(shí)候，仔細(xì)一點(diǎn)的會(huì)計(jì)，都會(huì)大體上檢查一遍，發(fā)票票面是否合格，有沒(méi)有壓線(xiàn)出格，發(fā)票稅率是否有問(wèn)題等情況。但是，也有不少會(huì)計(jì)，收到發(fā)票的時(shí)候，連看也不看，就直接放進(jìn)發(fā)票的盒子里，不到記賬的時(shí)候，不去查看。
例如，某些記賬公司會(huì)計(jì)，收到一些代理企業(yè)發(fā)票的時(shí)候，沒(méi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，到要記賬的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具的有問(wèn)題，就讓代理企業(yè)的老板去換發(fā)票，弄的大家最后都不開(kāi)心。所以會(huì)計(jì)人收到發(fā)票的時(shí)候，一定要先檢查一下票面是否合格，這個(gè)工作是最簡(jiǎn)單的，也是最基礎(chǔ)的工作。
遇到不能抵扣的增值稅發(fā)票，該如何處理？
會(huì)計(jì)在收到專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)候，經(jīng)常碰到一些不能抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收到這些不能抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，比較妥當(dāng)?shù)淖龇ň褪窍劝言鲋刀惏l(fā)票認(rèn)證，然后再把進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果不及時(shí)認(rèn)證，過(guò)了認(rèn)證期限，容易造成滯留票。容易被稅務(wù)預(yù)警，讓稅務(wù)懷疑企業(yè)有偷稅漏稅的嫌疑。
企業(yè)及時(shí)處理這些不能認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可能對(duì)未來(lái)帶來(lái)好處。比如說(shuō)以前不能抵扣，后來(lái)由于改變用途，可能就可以抵扣了。稅法規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途上的改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可以按照公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
案例提醒：會(huì)計(jì)做賬切不可太任性！
現(xiàn)在稅務(wù)稽查聯(lián)合工商、稅務(wù)、公安打擊虛開(kāi)增值稅發(fā)票，力度是很大的。但是，還是有一部分企業(yè)，為了利潤(rùn)虛開(kāi)增值稅發(fā)票。
有時(shí)，企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額、稅率都是正確的，可發(fā)票的內(nèi)容不是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)。尤其是服務(wù)行業(yè)的企業(yè)，有時(shí)會(huì)計(jì)會(huì)主動(dòng)要求對(duì)方改變開(kāi)票內(nèi)容。會(huì)計(jì)認(rèn)為這樣的行為沒(méi)問(wèn)題，但其實(shí)這都屬于虛開(kāi)發(fā)票的范圍。還有一種，就是業(yè)務(wù)人員跟會(huì)計(jì)互相串通，多開(kāi)費(fèi)用發(fā)票貪污公款。
現(xiàn)在稅務(wù)局大數(shù)據(jù)的比對(duì)功能，從第三方就能分析出，企業(yè)是否有虛開(kāi)發(fā)票的嫌疑。筆者建議，會(huì)計(jì)做賬、處理開(kāi)票等問(wèn)題，切記不可任性。
來(lái)源：大白學(xué)會(huì)計(jì)
