年終獎(jiǎng)當(dāng)年發(fā)和次年發(fā)有啥區(qū)別？還有這些籌劃雷區(qū)務(wù)必注意！
元旦過(guò)后，大家期待的年終獎(jiǎng)也在路上啦！但是發(fā)多少，怎么發(fā)是一個(gè)大問(wèn)題！老板決定你辛苦了一年后能拿到多少獎(jiǎng)金，這個(gè)是沒(méi)法改變的，但是怎么發(fā)節(jié)稅，讓到手的獎(jiǎng)金“變多”，卻是有方法的！
【溫馨提示】全年一次性獎(jiǎng)金在哪個(gè)年度發(fā)，就屬于哪個(gè)年度。
年終獎(jiǎng)怎么算個(gè)稅？
并入當(dāng)年綜合所得VS單獨(dú)計(jì)稅，兩種計(jì)稅方式，自己選！可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅”或者 “不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅”。
方法一：?jiǎn)为?dú)計(jì)算納稅
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
【溫馨提示】對(duì)于納稅人而言，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，全年一次性獎(jiǎng)金特殊計(jì)稅方法一年內(nèi)只能用一次。
方法二：選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。(2022年1月1日起,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅，不能再選擇單獨(dú)計(jì)稅）
應(yīng)納稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-當(dāng)年已預(yù)繳稅額
【案例1】某企業(yè)員工趙小山，中國(guó)公民，2020年取得的收入如下：每月工資10000元，每季度獎(jiǎng)金3000元，12月公司發(fā)放了年終獎(jiǎng)120000元。除此之外沒(méi)有其他收入所得。全年繳納的符合國(guó)家規(guī)定的三險(xiǎn)一金合計(jì)28000元，同時(shí)符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除合計(jì)為36000元，沒(méi)有其他扣除項(xiàng)。假定趙小山無(wú)其他綜合所得及減免稅事項(xiàng)，我們分別計(jì)算一下采用兩種不同的獎(jiǎng)金計(jì)稅方法時(shí)，趙小山2020年應(yīng)繳納多少稅款？
➤方式一：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅
①確定稅率和速算扣除數(shù)：
120000/12=10000元，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元
②計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=120000*10%-210=11790元
③不含全年一次性獎(jiǎng)金的綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10000*12+3000*4-60000-28000-36000）*3%=240元
④合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=11790+240=12030元
所以，年終獎(jiǎng)采用單獨(dú)計(jì)稅的情況下，趙小山合計(jì)需要繳納12030元個(gè)人所得稅。
假設(shè)2020年疫情期間，趙小山通過(guò)公益性社會(huì)組織向疫情防控的地區(qū)捐贈(zèng)了15萬(wàn)元物資并取得捐贈(zèng)票據(jù)，根據(jù)政策可以全額扣除的，但是趙小山全年的工資薪金收入才12萬(wàn)元（10000*12），不能全部扣除，怎么辦？是不是就不能扣除了？還是到下一年再繼續(xù)扣除？
其實(shí)，對(duì)于當(dāng)月取得工資薪金和年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅的，因捐贈(zèng)金額較大而在當(dāng)月工資薪金中扣除不完的部分，可以繼續(xù)在當(dāng)月年終獎(jiǎng)中扣除。所以，多余沒(méi)有扣除的公益捐贈(zèng)支出是可以在12萬(wàn)元的年終獎(jiǎng)中繼續(xù)扣減的。
➤方式二：年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得
趙小山2020年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅
=（10000*12+3000*4+120000-60000-28000-36000）*10%-2520=10280元
并入當(dāng)年綜合所得，比單獨(dú)計(jì)稅節(jié)省個(gè)稅1750元，所以趙小山的這筆年終獎(jiǎng)和工資并入當(dāng)年綜合所得一起繳納個(gè)稅，會(huì)更劃算。
提醒：因?yàn)槊總�(gè)人工資薪金不一樣，扣除項(xiàng)也不一樣，適用哪種方式計(jì)算出來(lái)的稅額少，要具體計(jì)算分析，根據(jù)自己情況選擇更適合自己的籌劃方式。
當(dāng)年發(fā)和明年發(fā)，對(duì)企業(yè)和個(gè)人有什么影響？
企業(yè)匯算清繳稅前扣除和員工個(gè)稅申報(bào)歸屬期問(wèn)題
大部分企業(yè)年終獎(jiǎng)都不是在當(dāng)年12月31號(hào)之前發(fā)放，而是在春節(jié)后才實(shí)際發(fā)放，甚至部分企業(yè)會(huì)拖到次年4、5月份。如果是在次年4月才發(fā)放的年終獎(jiǎng)，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，這部分年終獎(jiǎng)還能夠在匯算清繳所屬年度稅前扣除嗎？對(duì)于員工來(lái)講，屬于2020年的年終獎(jiǎng)，2021年發(fā)放的話(huà)，稅法上來(lái)講，屬于哪一年度的年終獎(jiǎng)？
這兩個(gè)問(wèn)題是大家比較關(guān)心的問(wèn)題。
舉個(gè)例子，山姆公司在2020年12月份根據(jù)年終獎(jiǎng)發(fā)放表預(yù)提了2020年度的年終獎(jiǎng)，2021年2月份才實(shí)際發(fā)放。
1，對(duì)于企業(yè)而言
山姆公司可以在2020年度匯算清繳時(shí)據(jù)實(shí)稅前扣除。
（1）年終獎(jiǎng)屬于工資薪金范圍，合理的支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除，并作為計(jì)算“三費(fèi)”扣除限額的基數(shù)。
（2）若想在匯算清繳時(shí)扣除年終獎(jiǎng)需要同時(shí)符合2個(gè)條件：在匯算清繳（5月31號(hào)）前已支付；匯繳所屬年度賬面已預(yù)提。
2，對(duì)于員工個(gè)人而言
這筆本屬于2020年的年終獎(jiǎng)金額占用了2021年的年終獎(jiǎng)?wù)哳~度，需將其算為2021年度所得，相當(dāng)于往后挪了一年，可選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算個(gè)稅或單獨(dú)納稅。
但是當(dāng)2021年時(shí)，應(yīng)該發(fā)放2021年的年終獎(jiǎng)時(shí)，就會(huì)體現(xiàn)“挪一年”的劣勢(shì)，而年終獎(jiǎng)自由選擇計(jì)稅方式的政策目前是執(zhí)行到2021年的12月31日。
籌劃雷區(qū)！
公司年底發(fā)放年終獎(jiǎng)，需要繳納一定的個(gè)稅，領(lǐng)導(dǎo)不開(kāi)心，怎么辦，你負(fù)責(zé)給我降降稅，籌劃一下！這種要求做財(cái)務(wù)的小伙伴們肯定聽(tīng)到過(guò)。
所謂籌劃，其前提條件必須是符合國(guó)家法律以及稅收法規(guī)的，也一定是企業(yè)在事前進(jìn)行的涉稅方案籌劃，事后的一切改變或者手段都屬于掩蓋事實(shí)真相、偽造、變?cè)�、隱匿相關(guān)資料。
其實(shí)最常見(jiàn)的年終獎(jiǎng)籌劃是利用年終獎(jiǎng)?wù)呋I劃，其中，如果選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅籌劃方式，注意這個(gè)雷區(qū)：差一分錢(qián)都可能讓你多交幾萬(wàn)的稅款。
有人可能覺(jué)得怎么會(huì)有這么大差別？我們來(lái)測(cè)算一下：
假設(shè)全年一次性獎(jiǎng)金總額為：X
1、當(dāng)X=36000元時(shí)，個(gè)人所得稅=36000×3%=1080元，稅后年終獎(jiǎng)=34920元
2、當(dāng)X落在36000至144000之間時(shí)，除以12以后X將落在3000至12000，適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210,假設(shè)到手獎(jiǎng)金=級(jí)距時(shí)到手獎(jiǎng)金數(shù)額，34920=X×（1-10%）+210解出X=38566.67元
所以，當(dāng)實(shí)發(fā)全年一次性獎(jiǎng)金數(shù)額位于：36001元—38566.67元之間，實(shí)際稅后到手的獎(jiǎng)金比實(shí)發(fā)36000元獎(jiǎng)金的時(shí)候還少，所以，應(yīng)避免在此區(qū)間內(nèi)發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金。其他雷區(qū)區(qū)間也是一樣的道理。
來(lái)源：貓叔說(shuō)稅
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