關于稅收滯納金的五個涉稅問題
問題一：企業補交之前年度的稅款產生的稅收滯納金，計入“以前年度損益調整”還是“營業外支出”？
答復：因補繳稅款應支付的罰金和滯納金，應計入當期損益，賬務處理是：
借：營業外支出 1000元
貸：銀行存款 1000元
問題二：企業補交之前年度的稅款產生的稅收滯納金，能否在企業所得稅前扣除？
答復：稅收滯納金不得稅前扣除，匯繳應做納稅調增。
參考：根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十條規定：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經核定的準備金支出；
（八）與取得收入無關的其他支出。”
問題三：企業補交之前年度的稅款產生的稅收滯納金，能否超過本金？
答復：對于納稅人未按照規定期限繳納稅款產生的滯納金沒有上限規定，故存在超過本金的情形。
稅收滯納金的加收，按照征管法執行，不適用行政強制法，不存在是否能超出稅款本金的問題。如滯納金加收數據超過本金，按征管法的規定進行加收。
問題四：企業補交之前年度的稅款產生的稅收滯納金，如何計算滯納金？
答復：應納滯納金=滯納稅款×滯納天數×0.5‰
參考：《稅收征收管理法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
問題五：企業補交之前年度的稅款產生的稅收滯納金，欠稅與滯納金必須同時繳納嗎？
答復：2020年3月1日起欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。對于納稅人在資金不足的情況下，可以先行償還欠稅，減少欠稅加收滯納金的基數。
參考：《關于稅收征管若干事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48號）第一條規定：對于欠稅滯納金加收問題。對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。
來源：郝老師說會計
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