當(dāng)心：這4種錯(cuò)誤的開(kāi)票行為，99%的都中招了！
案例一：甲企業(yè)銷(xiāo)售出去的貨物由于各種原因發(fā)生了銷(xiāo)售退回，本來(lái)按照規(guī)定是需要開(kāi)具紅字發(fā)票，但是嫌麻煩，讓購(gòu)貨企業(yè)乙公司開(kāi)具一份正數(shù)的銷(xiāo)售發(fā)票給銷(xiāo)售方甲，將退貨看作是對(duì)銷(xiāo)貨方的一種重新銷(xiāo)售了。
提醒：以上做法是不符合稅法規(guī)定的！這樣開(kāi)票不可以，屬于“對(duì)開(kāi)發(fā)票”行為！應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
案例二：甲企業(yè)是一家商貿(mào)公司，常年從廠家乙進(jìn)貨，年底取得一定返利，甲取得的銷(xiāo)售返利后，向供應(yīng)商乙開(kāi)具增值稅專(zhuān)票。
提醒：以上做法是不符合稅法規(guī)定的！這樣開(kāi)票不可以，應(yīng)由供應(yīng)商乙開(kāi)具紅字發(fā)票，你甲公司根據(jù)取得的紅字發(fā)票入賬并進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào)）規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋N(xiāo)貨方可按《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
案例三：甲企業(yè)屬于一家零售超市公司，平時(shí)零售煙、酒、食品等，經(jīng)常向購(gòu)貨方開(kāi)具煙、酒、食品等的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
提醒：以上做法是不符合稅法規(guī)定的！這樣開(kāi)票不可以，應(yīng)向購(gòu)貨方開(kāi)具煙、酒、食品等的增值稅普通發(fā)票。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品,不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
案例四：甲企業(yè)屬于一家酒水銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售了酒水后有的客戶沒(méi)法報(bào)銷(xiāo)，就讓甲公司開(kāi)具成“日用品”、“辦公品”、“食品”等籠統(tǒng)項(xiàng)目的發(fā)票。
提醒：以上做法是不符合稅法規(guī)定的！這樣開(kāi)票不可以，應(yīng)向購(gòu)貨方如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。建議開(kāi)具發(fā)票應(yīng)填寫(xiě)清楚業(yè)務(wù)內(nèi)容名稱，如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)較多，銷(xiāo)售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第二條規(guī)定：“銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)。”
如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)較多，銷(xiāo)售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。
來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)
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